小企业财务规章制度范本10篇小企业财务规章制度范本　2012-3-151五、无形资产五、无形资产五、无形资产?无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形下面是小编为大家整理的小企业财务规章制度范本10篇,供大家参考。

篇一：小企业财务规章制度范本

12-3-151五、无形资产五、无形资产五、无形资产?无形资产，是指小企业为生产产品、提供劳务、出租或经营管理而持有的、没有实物形态的可辨认非货币性资产。

　包括：土地使用权、专利权、商标权、著作权、非专利技术等。?自行开发建造厂房等建筑物?自行开发建造厂房等建筑物，相关的土地使用权与建筑物应当分别进行处理。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为固定资产。相关的土地使用权与2012年年90五、无形资产五、无形资产?例：2013年3月，甲企业购入一土地使用权，建造三栋厂房，2013年6月底完工，其中土地使用权成本600万，厂房造价1000万，土地使用权50年，厂房使用20年。借：无形资产－－土地使用权 6000000贷：银行存款借固定资产厂房借：固定资产－厂房贷：在建工程借：生产成本620000贷：累计折旧累计摊销60000001000000010000000100000005000001200002012年年91五、无形资产五、无形资产?1、取得无形资产? 无形资产应当按照成本进行计量。?（一）外购无形资产的成本包括：购买价款、相关税费和相关的其他支出（含相关的借款费用）

　。?（二）投资者投入的无形资产的成本，应当按?（）投资者投入的无形资产的成本，应当按照评估价值和相关税费确定。?（三）自行开发的无形资产的成本，由符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出（含相关的借款费用）构成。2012年年921、取得无形资产、取得无形资产??例：例：F F公司权，由于权，由于F F公司资金周转比较紧张，经与公司资金周转比较紧张，经与E E公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计该项商标权总计600000600000元，每年末付款元，三年付清。元，三年付清。借：无形资产借：无形资产贷：长期应付款贷：长期应付款公司20132013年年1 1月月8 8日从日从E E公司购买一项商标公司购买一项商标公司元，每年末付款2000002000006000006000006000006000002012年年93五、无形资产五、无形资产?2、研究开发?小企业自行开发无形资产发生的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：?（一）完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；?（二）具有完成该无形资产并使用或出售的意图；?（三）能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；?（四）有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；?（五）归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。无形资产将在内部使用的应2012年年942、无形资产研究开发、无形资产研究开发?例：某企业自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费400万元、人工工资100万元，以及其他费用300万元，总计800万元，其中，符合资本化条件的支出为500万元，期末，该专利技术已经达到预定用途。借：研发支出——费用化支出——资本化支出贷：原材料应付职工薪酬应付职工薪酬银行存款期末：期末：借：管理费用3000000无形资产5000000贷：研发支出——费用化支出——资本化支出300000050000004000000100000010000003000000300000050000002012年年95

　2012-3-152五、无形资产五、无形资产?3、摊销?无形资产应当在其使用寿命内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产成本或者当期损益。?无形资产的摊销期自其可供使用时开始至停止使用或出售时止。?有关法律规定或合同约定了使用年限的，可以按照规定或约定的使用年限分期摊销。?小企业不能可靠估计无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。2012年年963、无形资产摊销、无形资产摊销?例：上述专利可以在20年内使用，专利专门用于生产某产品。借：生产成本250000贷：累计摊销?用于营销的无形资产，摊销计入成本?例：内部管理的网站，成本100000，可以使用5年。借：管理费用20000贷：累计摊销200002500002012年年97?4、处置?处置无形资产，处置收入扣除其账面价值、相关税费等后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。?无形资产的账面价值，是指无形资产的成本?无形资产的账面价值，是指无形资产的成本扣减累计摊销后的金额。五、无形资产五、无形资产2012年年984、无形资产的处置、无形资产的处置?例：A公司转让商标权所有权，取得转让收入100,000元，该项商标权账面价值20,000元。营业税率5%。借：银行存款贷：无形资产应交税金应交营业税应交税金—应交营业税营业外收入100,00020,0005 0005,00075,000 2012年年99六、长期待摊费用六、长期待摊费用?六、长期待摊费用?小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。?固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：?（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基?（）修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上；?（二）修理后固定资产的使用寿命延长 2年以上。2012年年100?长期待摊费用应当在其摊销期限内采用年限平均法进行摊销，根据其受益对象计入相关资产的成本或者管理费用，并冲减长期待摊费用。?（一）已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。?（二）经营租入固定资产的改建支出?（二）经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。?（三）固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。?（四）其他长期待摊费用，自支出发生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于3年。按照合六、长期待摊费用六、长期待摊费用2012年年101

　2012-3-153六、长期待摊费用六、长期待摊费用?例：企业对经营租赁的办公楼进行装修，领用材料50000元，发生人工40000元，租赁期为10年。借：长期待摊费用贷原材料贷：原材料应付职工薪酬借：管理费用贷：长期待摊费用900005000050000 40000900090002012年年102第三部分非流动资产第三部分非流动资产?小结?与企业会计准则的主要差别1、长期投资：票面利率和直线法、成本法，不用公允价值2、固定资产利息资本化和修理费用3、使用寿命不确定无形资产?与小企业会计制度的主要差别与小企业会计制度的主要差别1、长期股权投资的权益法2、非货币性资产交换取得的长期股权投资3、固定资产后续支出4、生物资产5、无形资产摊销根据受益对象计入成本或者费用2012年年103第四部分 负债与权益第四部分 负债与权益?负债，是指小企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。?小企业的负债按照其流动性，可分为流动负债和非流动负债。?小企业的流动负债，是指预计在 1 年内或者超过 1年的一个正常营业周期内清偿的债务。

　包括：短期借款、应付及个正常营周期内清偿的债务预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息等。?小企业的非流动负债，是指流动负债以外的负债。

　包括：长期借款、长期应付款等。?所有者权益，是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

　包括：实收资本（或股本）

　、资本公积、盈余公积和未分配利润。包括短期借款应付及2012年年104一、流动负债一、流动负债一、流动负债?各项流动负债应当按照其实际发生额入账。?小企业确实无法偿付的应付款项，应当计入营业外收入。?短期借款应当按照借款本金和借款合同利率?短期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入财务费用。2012年年105一、流动负债一、流动负债?例：2013年8月1日，向银行借入短期借款120000元，9个月，年利率4%，按季支付利息，一次还本。借：银行存款120000贷：短期借款?11月1日和2月1日?11月1日和2月1日借：财务费用1200贷：应付利息1200借：应付利息1200贷：银行存款12000012002012年年106一、流动负债一、流动负债?应付职工薪酬，是指小企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。?小企业的职工薪酬包括：?（一）职工工资、奖金、津贴和补贴。?（二）职工福利费。?（三）医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费险费和生育保险费等社会保险费。?（四）住房公积金。?（五）工会经费和职工教育经费。?（六）非货币性福利。?（七）因解除与职工的劳动关系给予的补偿。?（八）其他与获得职工提供的服务相关的支出等。2012年年107

　2012-3-154应付职工薪酬应付职工薪酬?小企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况进行会计处理：?（一）应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。?（二）应由在建工程、无形资产开发项目负担的职工薪酬计入固定资产成本或无形资产成的职工薪酬，计入固定资产成本或无形资产成本。?（三）其他职工薪酬（含因解除与职工的劳动关系给予的补偿），计入当期损益。2012年年108应付职工薪酬应付职工薪酬?例1：公司A当月应发工资1000万，其中：生产部门直接生产人员工资500万，生产部门管理人员工资100万，公司管理部门人员工资180万，销售机构人员工资50万，建造厂房人员工资110万，产品研发人员工资60万。按照工资总额提取10%、12%、2%、10.5%医疗保险、养老保险、失业保险和住房公积金，2%、1.5%的工会经费和职工教育经费。按照上年经验福利费按工资总额的2％提取。2012年年109应付职工薪酬应付职工薪酬?例1（续）借：生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程研发支出贷：应付职工薪酬－－工资7000000

　（5000000＋5000000×40％）1400000252000070000015400008400001000000020000024000001050000200000150000－－职工福利－－社会保险费－－住房公积金－－工会经费－－职工教育经费2012年年110应付职工薪酬应付职工薪酬例：B公司为一家彩电生产企业，共有职工200名，2013年2月，公司以其生产的成本为10000元的液晶彩电和外购的每台不含税价格为1000元的电暖气作为福利发放给公司每名职工。液晶彩电的售价为每台14000元，公司适用的增值税率为17%；购买的电暖气也开具了增值税专用发票，增值税率为17%。假定200名职工中170名为直接参加生产的职工，30名为总部管理人员。2012年年111?彩电的增值税销项税额=170×14000×17%+30×14000×17%=404600+71400=476000元借：生产成本2784600（2380000+404600）管理费用491400（420000+71400）贷：应付职工薪酬3276000借应付职工薪酬3276000借：应付职工薪酬3276000贷：主营业务收入2800000应交税费——应交增值税（销项税额）476 000借：主营业务成本 2000000贷：库存商品2000000 应付职工薪酬应付职工薪酬2012年年112二、非流动负债二、非流动负债二、非流动负债? 非流动负债应当按照其实际发生额入账。?长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。成本或财务费用。2012年年113

　2012-3-155二、非流动负债二、非流动负债?例：企业为建造一项固定资产于2013年1月1日从银行借入100万元，年利率为5%，半年付一次利息，资产建设需要1年。?6月30日和12月31日借：在建工程25000贷：应付利息?下一年借：财务费用25000贷：应付利息25000250002012年年114三、权益三、权益三、权益?实收资本，是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分。?（一）小企业收到投资者以现金或非货币性资产投入的资本，应当按照其在本企业注册资本中所占的份额计入实收资本，超出的部分，应当计入资本公积。?（二）投资者根据有关规定对小企业进行增资或减资，小投资者根据有关规定对小企企业应当增加或减少实收资本。?资本公积，是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。?小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积。小企业的资本公积不得用于弥补亏损。进行增资或减资小2012年年115三、权益三、权益?例：某公司原有实收资本总额80万元，公司股东同意投资者甲投入资金30万元取得公司20%股份：借：银行存款贷实收资本贷：实收资本——甲资本公积300,000200 000200,000100,000甲2012年年116三、权益三、权益?盈余公积，是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。?小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。?小企业的盈余公积还可以用于扩大生产经营。?未分配利润是指小企业实现的净利润?未分配利润，是指小企业实现的净利润，经过弥补亏损、提取法定公积金和任意公积金、向投资者分配利润后，留存在本企业的、历年结存的利润。经过弥补2012年年117第四部分 负债与权益第四部分 负债与权益?小结?与小企业会计制度的主要差异1、借款利息在应付利息日2、薪酬的范围3资本公积的内容3、资本公积的内容2012年年118第五部分 收入第五部分 收入?收入，是指小企业在日常生产经营活动中形成的、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。包括：销售商品收入和提供劳务收入。?销售商品收入是指小企业销售商品（?销售商品收入，是指小企业销售商品（或产成品、材料，下同）取得的收入。2012年年119

　2012-3-156一、商品销售收入一、商品销售收入一、商品销售收入? 通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。（收入确认的两个条件）?（一）销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。?（二）销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。?（三）销售商品采用分期收款方式的，在合同约定的收款...

篇二：小企业财务规章制度范本

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　财政部在 2011 年 10 月 18 日发布的财会[2011]17 号文件中指出：

　为规范中小企业会计确认、计量和报告行为，促进小企业的可持续发展，发挥小企业在国民经济和社会发展中的重要作用，根据《中华人民共和国会计法》及其相关法律和法规，财务部制定了《小企业会计制度》

　自2013 年1月1日起在小企业范围内施行，鼓励小企业提前执行。我部于 2004 年 4 月 27 日发布的《小企业会计制度》 （财会[2004]2 号）同时废止。

　 附录一：

　小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表

　一、会计科目

　会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。

　顺序号编号会计科目名称

　一、资产类

　1

　 1001 库存现金 2

　 1002 银行存款 3

　 1101 短期投资 4

　 1201 应收票据 5

　 1202 应收账款 6

　 1203 预付账款 7

　 1211 应收股利

　8

　 1221 应收利息 9

　 1231 其他应收款 10

　1301 在途物资 11

　1302 原材料 12

　1303 库存商品 13

　1304 包装物 14

　1305 低值易耗品 15

　1311 消耗性生物资产 16

　1401 长期债券投资 17

　1411 长期股权投资 18

　1501 固定资产 19

　1502 累计折旧 20

　1503 在建工程 21

　1504 固定资产清理 22

　1511 生产性生物资产 23

　1512 生产性生物资产累计折旧 24

　1601 无形资产 25

　1701 长期待摊费用 26

　1801 待处理财产损溢

　二、负债类

　27

　2001 短期借款 28

　2101 应付账款 29

　2102 预收账款 30

　2201 应付职工薪酬 31

　2301 应交税费 32

　2401 应付利息 33

　2501 应付利润 34

　2601 其他应付款 35

　2701 长期借款 36

　2801 递延收益

　三、所有者权益类

　37

　3001 实收资本（或股本）

　38

　3002 资本公积 39

　3101 盈余公积 40

　3102 本年利润 41

　3103 利润分配

　四、成本类

　42

　4001 生产成本（劳务成本）

　43

　4101 制造费用 44

　4401 工程施工 45

　4402 工程结算 46

　4403 机械作业

　五、损益类

　47

　5001 主营业务收入 48

　5002 其他业务收入 49

　5101 投资收益 50

　5201 营业外收入 51

　5301 主营业务成本 52

　5302 主营业务税金及附加 53

　5303 其他业务支出 54

　5401 销售费用 55

　5402 财务费用 56

　5403 管理费用 57

　5501 营业外支出 58

　5601 所得税费用

　二、主要账务处理

　资产类

　1001 库存现金

　一、本科目核算小企业的库存现金。

　二、库存现金的主要账务处理。

　小企业增加库存现金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；减少库存现金，做相反的会计分录。

　三、小企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核算。

　四、本科目期末借余额，反映小企业持有的库存现金。

　1002 银行存款

　一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。

　二、银行存款的主要账务处理。

　小企业增加银行存款，借记本科目，贷记“库存现金”、“应收款”等科目；减少银行存款，做相反的会计分录。

　三、小企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符。有外币银行存款的小企业，还应当分别按人民币和外币进行明细核算。

　四、本科目期末借余额，反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。

　1101 短期投资

　一、本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不准备超过 1 年（含 1 年）的投资。

　二、本科目可按股票、债券、基金等短期投资种类进行明细核算。

　三、短期投资的主要账务处理。

　（一）小企业购入各种股票、债券、基金等作为短期投资的，应当按照实际支付的全部价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。小企业购入股票，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借记本科目，按应收的现金股利，借记“应收股利”科目，按实际支付的全部价款，贷记“银行存款”科目。小企业购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的全部价款扣除已到付息期但尚未领取利息，借记本科目，按应收的利息，借记“应收利息”科目，按实际支付的全部价款，贷记“银行存款”科目。

　（二）小企业在短期投资持有期间，投资单位宣告发放的现金股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。月度终了，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。实际收到现金股利或利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”或“应收利息”科目。

　（三）小企业出售短期投资，应当按照实际收到的价款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，按该项短期投资的账面余额，贷记本科目，按尚未收到的现金股利或利息，贷记“应收股利”或“应收利息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

　四、本科目期末借余额，反映小企业持有的短期投资成本。

　1201 应收票据

　一、本科目核算企业因销售商品（产成品或材料，下同）收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。

　 二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。

　三、应收票据的主要账务处理。

　（一）小企业收到商业汇票，借记本科目，贷记“应收账款”、“主营业务收入”等科目。

　（二）商业汇票到期收回票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　四、小企业应当设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率以及收款日期和收回金额等资料，商业汇票到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。

　1202 应收账款

　一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。

　二、本科目可按债务人进行明细核算。

　三、应收账款的主要账务处理。

　（一）小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款，应当按照应收金额，借记本科目，按照应交增值税销项税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“主营业务收入”或“其他业务收入”科目。收回应收账款，借记“银行存款”或“库存现金”科目，贷记本科目。

　（二）小企业应收账款实际发生坏账，应当按照实际发生的坏账金额，借记“管理费用”科目，贷记本科目。

　四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收回的应收账款。

　1203 预付账款

　一、本科目核算小企业按照合同规定预付的款项，包括根据合同规定预付的购货款、租金等。小企业进行在建工程预付的工程价款，也在本科目核算。

　二、本科目可按供货单位或个人进行明细核算。

　三、预付账款的主要账务处理。

　（一）小企业因购货而预付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。收到所购物资，按照应计入购入物资成本的金额，借记“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按照应交增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按照应支付的金额，贷记本科目。补付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”等科目；退回多付的款项，做相反

　的会计分录。

　（二）小企业进行在建工程预付的工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款，借记“在建工程”科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。

　四、本科目期末借余额，反映小企业预付的各种款项。

　1211 应收股利

　一、本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。

　二、本科目可按投资单位进行明细核算。

　三、应收股利的主要账务处理。

　（一）小企业购入股票，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利，借记“短期投资”或“长期股权投资”科目，按应收的现金股利，借记本科目，按实际支付的全部价款，贷记“银行存款”科目。

　（二）在短期投资或长期股权投资持有期间，投资单位宣告发放现金股利或利润，应当按照本企业应享有金额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。

　（三）小企业实际收到现金股利或利润，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。

　四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收到的现金股利或利润。

　1221 应收利息

　一、本科目核算小企业债券投资应收取的利息。

　二、本科目可按投资单位进行明细核算。

　三、应收利息的主要账务处理。

　（一）小企业购入债券，如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当按照实际支付的价款扣除应收的债券利息，借记“短期投资”或“长期债券投资”科目，按照应收的利息，借记本科目，按照实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

　（二）小企业在持有长期债券投资期间，月度终了，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，借记本科目，贷记“投资收益”科目；按照一次还本付息债券投资的票面利率计算的利息收入，借记“长期债券投资——应计利息”科目，贷记“投资收益”科目。

　（三）小企业实际收到债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目。

　四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收到的债券利息。

　1231 其他应收款

　一、本科目核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。

　二、本科目可按对单位（或个人）进行明细核算。

　三、其他应收款的主要账务处理。

　（一）小企业发生的其他各种应收款项，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“固定资产清理”等科目。

　（二）小企业收回其他各种应收款项，借记“库存现金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目，贷记本科目。

　四、本科目期末借余额，反映小企业尚未收回的其他应收款项。

　1301 在途物资

　一、本科目核算小企业货款已付尚未验收入库的在途物资的采购实际成本。

　二、本科目可按供应单位和物资品种进行明细核算。

　三、在途物资的主要账务处理。

　（一）小企业购入材料、商品，按照应计入材料、商品采购成本的金额，借记本科目，按照可抵扣的增值税进项税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付或应支付的金额，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。

　（二）材料或商品已经收到、但尚未办理结算手续的，可暂不做会计分录；待办理结算手续后，再根据所付金额或发票账单的应付金额，借记本科目、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“库存现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。

　（三）小企业已经预付货款的材料或商品验收入库后，根据发票账单的应付金额，借记本科目、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“预付账款”科目。

　（四）应向供应单位、外部运输机构等收回的材料或商品短缺或其他应冲减材料或商品采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，借记“应付账款”或“其他应收款”科目，贷记本科目。

　（五）月度终了，应将仓库转来的外购材料或商品收料凭证，按照材料或商品并分别下列不同情况进行汇总：

　 1．对于已经付款的收料凭证（包括本月付款的上月收料凭证），应按照汇总金额，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”等科目，贷记本科目。

　2．对于尚未收到发票账单的收料凭证，应分别材料或商品，并按估计金额暂估入账，借记“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“库存商品”等科目，贷记“应付账款——暂估应付账款”科目，下月初用红字做同样的记录，予以冲回，以便下月付款后，按正常程序，借记本科目，贷记“库存现金”、“银行存款”等科目。

　3．对于发票账单已到、但尚未付款的收料凭证，应按照发票账单列的金额，借记本科目、“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应付账款”科目。

　四、本科目期末借余额，反映小企业在途材料、商品等物资的实际采购成本。

　1302 原材料

　一、本科目核算小企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的实际成本。

　二、本科目可按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格等进行明细核算。

　三、原材料的主要账务处理。

　（一）小企业购入并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“在途物资”科目。

　（二）自制并已验收入库的材料，借记本科目，贷记“生产成本”科目。

　（三）生产经营领用材料，借记“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目，贷记本科目。出售材料结转成本，借记“其他业务成本”科目，贷记本科目。

　（四）清查盘点，发现盘盈、盘亏、毁损的原材料，按照实际成本（或估计价值），借记本科目或“营业外支出”科...

篇三：小企业财务规章制度范本

兴市昌强织唛有限公司财务管理制度

　一、 库存现金管理

　 1． 公司财务部库存现金控制在核定限额内， 不得超限额存放现金。

　 2． 严格执行现金盘点制度， 做到日清日结， 保证现金的安全。

　现金遇有短款， 应及时查明原因， 报告单位领导， 并要追究责任者的责任。

　 3． 不准用“白条” 入账。

　 4． 不准私人挪用、 占用和借用公款现金。

　 5． 到公司以外金融机构提取或送存现金（限额 1 万元以上）

　时， 需由两名人员乘坐公司汽车前往。

　 6． 现金出纳人员必须严格和妥善保管金库密码和钥匙， 不得借给他人。

　 7． 现金出纳人员要妥善保管金库内存放的现金和有价证券； 私人财物不得存放入内。

　 8． 现金出纳人员必须随时接受开户银行和本单位领导的检查监督。

　 9． 出纳人员必须严格遵守执行上述各条规定。

　 二、 银行存款管理

　 1． 公司必须遵守中国人民银行的规定， 办理银行基本账户和辅助账户的开户和公司各种银行结算业务。

　 2． 公司必须认真贯彻执行《中国人民银行法》、《中华人民共和国票据法》 等相关的结算管理制度。

　 3. 作废的银行支票由出纳人员加盖作废戳记， 妥善保存。

　 4． 银行结算方式根据公司实际情况采取如下几种方式：

　支票（现金支票、 转账支票）、银行汇票、 电汇、 信汇、 银行承兑汇票、 委托收款（仅限于水费、 电费、 电话费结算）， 除上述结算方式外， 其他不予使用。

　 5. 从银行取回的各种结算凭证， 要及时入账。

　 6. 公司应按每个银行开户账号建立一本银行存款明细账， 出纳人员应及时将公司银行存款明细账与银行对账单逐笔进行核对。

　于每季度末做出银行核对余额调节明细表。

　 7. 银行出纳人员对银行调节明细表所记载的账项必须及时查明原因， 对出现的差错通知责任人进行更正， 对未达账项要及时予以清理。

　造成的账账不一致， 应尽快解决。

　8. 空白银行支票与预留印鉴必须实行分管。

　由出纳人员逐笔登记， 记录所签发支票的用途、 使用单位、 金额、 支票号码等。

　 三、 往来账款管理

　 1. 应收账款的管理：

　公司各销售部门根据形成收入的确定标准及时开据发货票后， 由财务部作好账务处理， 编制会计记账凭证， 登记有关收入和与客户应收账款往来的会计账簿，同时要定期与销售部门进行核对， 保证双方账账核对一致。

　 2. 其他应收款的管理：

　公司各部门形成的出差借款、 采购借款、 各部门备用金应于业务发生后及时报销， 每年 12 月中旬进行清理。

　各部门备用金于每年 12 月份中旬清理， 进行还旧借新。

　 3. 应付账款的管理：

　公司各部门因采购形成的应付票据应及时进行账务处理， 登记相应的账簿， 定期与相关部门对账， 保证双方账账核对一致。

　 四、 内部牵制

　 1. 公司实行银行支票与银行预留印鉴分管制度。

　2. 非出纳人员不得办理现金、 银行收付款业务。

　3. 库存现金和有价证券每季抽查一次。

　4． 现金出纳人员不得担当制证工作， 只能由财务部指定的制单人制单。

　 本管理制度自下发之日起执行。

　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 绍兴市昌强织唛有限公司　　　　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 ２０１３－ ４ － ２２　

篇四：小企业财务规章制度范本

业财务管理制度

　 一、

　总则

　 1 、

　依据《中华人民共和国会计法》 、 《企业会计准则》 制定本制度；

　2、

　为规范公司日常财务行为， 发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用， 便于公司各部门及员工对公司财务部工作进行有效地监督， 同时进一步完善公司财务管理制度， 维护公司及员工相关的合法权益， 制定本制度；

　财务管理细则

　 一、 总原则

　 1 、

　公司财务实行“计划”为特征的总经理负责制：

　属已经总经理审批的计划内的支付，由相关事业部总经理的书面授权， 财务负责人监核即可办理； 属计划外的， 必须有公司总经理的书面授权。

　2、

　严格执行《会计法》 和相关的财务会计制度， 接受财政、 税务、 审计等部门的检查、监督， 保证会计资料合法、 真实、 及时、 准确、 完整。

　二 、 财务工作岗位职责

　 （一）

　财务经理职责

　 1 、

　对岗位设置、 人员配备、 核算组织程序等提出方案。

　同时负责选拔、 培训和考核财会人员。

　2、

　贯彻国家财税政策、 法规， 并结合公司具体情况建立规范的财务模式， 指导建立健全相关财务核算制度同时负责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

　3、

　进行成本费用预测、 计划、 控制、 核算、 分析和考核， 监督各部门降低消耗、 节约费用、 提高经济效益。

　4、

　其他相关工作。

　（二）

　财务主管职责

　 1 、

　负责管理公司的日常财务工作。

　2、

　负责对本部门内部的机构设置、 人员配备、 选调聘用、 晋升辞退等提出方案和意见。

　 3、

　负责对本部门财务人员的管理、 教育、 培训和考核。

　4、

　负责公司会计核算和财务管理制度的制定， 推行会计电算化管理方式等。

　5、

　严格执行国家财经法规和公司各项制度， 加强财务管理。

　6、

　参与公司各项资本经营活动的预测、 计划、 核算、 分析决策和管理， 做好对本部门工作的指导、 监督、 检查。

　7、

　组织指导编制财务收支计划、 财务预决算， 并监督贯彻执行； 协助财务经理对成本费用进行控制、 分析及考核。

　1 0、

　负责监管财务历史资料、 文件、 凭证、 报表的整理、 收集和立卷归档工作， 并按规定手续报请销毁。

　1 1 、

　参与价格及工资、 奖金、 福利政策的制定。

　1 2、

　完成领导交办的其他工作。

　（三）

　会计职责

　 1 、

　按照国家会计制度的规定记账、 复帐、 报账， 做到手续齐备、 数字准确、 账目清楚、处理及时；

　 2、

　发票开具和审核， 各项业务款项发生、 回收的监督， 业务报表的整理、 审核、 汇总，业务合同执行情况的监督、 保管及统计报表的填报；

　3、

　会计业务的核算， 财务制度的监督， 会计档案的保存和管理工作；

　4、

　完成部门主管或相关领导交办的其他工作。

　（四）

　出纳职责

　 1 、 建立健全现金出纳各种账册， 严格审核现金收付凭证。

　2、 严格执行现金管理制度， 不得坐支现金， 不得白条抵库。

　3、 对每天发生的银行和现金收支业务作到日清月结， 及时核对， 保证帐实相符。

　三、 现金管理制度

　 1 、

　所有现金收支由公司出纳负责。

　2、

　建立和健全《现金日记帐》 簿， 出纳应根据审批无误的收支凭单逐笔顺序登记现金流水收支帐目， 并每天结出余额核对库存。

　作到日清月结， 帐实相符。

　3、

　库存现金超过 3000 元时必须存入银行。

　4、

　出纳收取现金时， 须立即开具一式四联的《支票回收登记表》 ， 由缴款人在右下角签名后， 交缴款人、 业务部门、 出纳、 会计各留存一联。

　5、

　任何现金支出必须按相关程序报批（详见支出审批制度）

　。

　因出差或其他原因必须预支现金的， 须填写借款单， 经总经理签字批准， 方可支出现金。

　借款人要在出差回来或借款后三天内向出纳还款或报销（详见差旅费报销规定）

　。

　6、

　收支单据办理完毕后出纳须在审核无误的收支凭单上签章， 并在原始单据上加盖现金收、 付讫章， 防止重复报销。

　四、 支票管理

　 1 、

　支票的购买、 填写和保存由出纳负责。

　2、

　建立和健全《银行存款日记帐》 簿， 出纳应根据审批无误的收支凭单， 逐笔顺序登记银行流水收支帐目， 并每天结出余额； 每工作日结束后。

　3、

　出纳收取支票时， 须立即开具一式四联的《支票回收登记表》 ， 由缴款人在右下角签名后， 交缴款人、 缴款部门、 出纳、 会计各留存一联。

　4、

　支票的使用必须填写“支票领用单” ， 由经办人、 部门经理、

　财务主管（经理）

　、总经理（计划外部分）

　签字后出纳方可开出。

　5、

　所开出支票必须封填收款单位名称。

　6、

　所开支票必须由收取支票方在支票头上签收或盖章。

　五、 印鉴的保管

　 1 、 银行印鉴必须分人保管。

　2、 财务专用章和总经理印鉴分别由财务经理和出纳负责保管。

　六、 现金、 银行存款的盘查

　 1 、

　出纳人员在每周完成出纳工作后， 应将库存现金、 银行存款的上存、 收入、 支出、结存情况， 编制“出纳报告表”， 并对由出纳保管的库存现金， 由会计或总经理指定人员于每星期五下午及每月终了进行定期对帐盘查， 其他时间进行抽查。

　2、

　出纳应根据银行存款日记帐的帐面余额与开户银行转来的对帐单的余额进行核对，对未达帐项应由会计编制“银行存款余额调节表”进行检查核对。

　3、

　其它依据相关会计制度及法规执行。

　支出审批制度

　 一、 目的

　 1 、 为简化支出审批手续， 提高工作效率。

　2、 防止因私占用公司财产。

　二、 适用原则

　 （一）

　使用商业单位制， 经营计划和财政预算内， 授权行使终审权。

　（经理/部门负责人对该单位之营业指标负全责）

　。

　（二）

　部门经理可适当的将其权限或部份权限， 以文字性形式， 授权给其副经理或部门主管等。

　（三）

　授权方式可分为两类：

　三、 审批程序

　 1 、 计划内报销：

　经手人、 证明人（持原始凭证）

　、

　分管经理（部门负责人）

　、 财务部

　 2、 超计划报销：

　经手人、 证明人（持原始凭证和超支报告）

　、

　分管经理（部门负责人）

　、 财务

　 四、 计划审批内容

　 1 、

　购买日常办公用品、 计算机的外设配件和耗材之支出计划， 由运营中心收齐汇总，报公司总经理审批。

　原则上由运营管理中心统一购买并库存， 各部门登记领用， 并进入各部门的费用。

　每月底由运营管理中心向财务部提供有关方面的明细表（经各部门签字确认）

　。

　 2、

　固定资产与办公家具（包括机房与 OA 设备）

　：

　其购买由各部门报申请计划， 经部门负责人签字， 公司总经理批准， 公司技术部、 运营管理中心统一协调核准后， 对协调或购买情况写出需求报告， 报公司总经理批准统一购买， 金额在 1 万元以上的固定资产购入必须报总经理审批。

　3、

　参展/会费：

　由经办人随借款单附上邀请函与盖章完全的参展申请表复印件， 由部门经理审批， 财务部审核付款。

　本地展会原则上不得支付会务费； 外地展会如在参展费中包含会务费用的， 必须注明人数与明细并履行上述审批手续。

　凡批准住会， 予以报销往返车票与会务费； 不住会的， 报销车票与差旅补助。

　3、

　凡是参加境外展览会， 必须至少提前一个月向公司总经理提交专项申请报告， 注明参展必要性、 参展人数、 费用预算等。

　经批准后方可执行。

　4、

　差旅费：

　各部门根据工作需要， 制定出差计划， 应注明出差地点、 事由、 时间、 人数、 由部门经理审核出差的必要性和借款的合理性、 经理签字后交财务付款。

　各部门经理凭出差报告先由公司总经理审批后方可借款。

　(所有境外出差必须提前书面请示总经理经批准后方可执行)。

　5、

　工资、 奖金的支出：

　由公司人事部核准每月考勤， 财务部编制发放表， 经理签字确认， 并报公司总经理批准后财务发放。

　6、

　业务费用：

　业务费用包括业务交通费（含油费、 保养费、 过路费、 搬运费）

　、 快递费、 礼品费及业务招待费。

　经总经理批准的计划内业务费用由部门经理审批； 计划外业务费用报公司总经理审批。

　报销审核制度

　 一、 原则

　 1 、 严格财务收支审批制度， 公司发生的各项开支都必须由经手人填写费用报销单， 注明支出事由、 项目、 发票张数、 报销金额、 和经办人签名、 部门经理签字、 财务经理审核（按照有关规定办理）

　、 分计划内和计划外相关程序审批后， 出纳方可付款。

　2、 加强报销管理， 当月帐， 当月了， 25 日以后帐最迟不得超过下月 3 日。

　 3、 为了分清责任， 进行部门核算， 不同人员支出的业务费用不得混淆在一张报销单上。

　 二、 支出相关部门审核

　 对所有报销内容， 相关部门经理必须就其合理性及必要性进行审核。

　三、 财务部门审核

　 财务部门对所有报销票据， 依据相关财经法规及内部财务制度对其合法性进行审核。

　四、 审核权限

　 同审批权限。

　五、 费用报销及借款时间一览

　 项 目 周一 周二 周三 周四 周五

　 款项借支 1 1 ：

　00-1 2：

　00 1 1：

　00-12：

　00 1 1：

　00-1 2：

　00 1 1：

　00-12：

　00 11 ：

　00-1 2：00

　 1 5：

　30-1 7：

　00 15：

　30-1 7：

　00 1 5：

　30-1 7：

　00 1 5：

　30-1 7：

　00 1 5：

　30-17：

　00

　 费用报销 9：

　00-1 2：

　00 9：

　00-1 2：

　00 9：

　00-1 2：

　00

　 对外结帐 9：

　00-1 2：

　00 9：

　00-1 2：

　00 9：

　00-1 2：

　00

　 六、 报销手续

　 严格执行财务报销制度， 款项支出时填写支出凭单并将发票（所有票据须开明细发票，经手人须在票据背面签字）

　交给财务。

　由客户或分公司报销的要向财务注明并留复印件， 原件给客户。

　计划内报销必须提供的原始凭证：

　1 、

　版面费、 广告代理费：

　由部门凭发票填写费用（成本）

　报销单， 财务部对票具进行核实（附上媒体刊登的详细清单）

　， 核对无误后付款。

　2、

　印刷费（出片费）

　：

　部门凭发票， 附印刷品结算单， 进行核实无误后， 填写费用（成本）

　报销单， 财务审核无误后付款。

　3、

　办公用品、 低值易耗品：

　由运营管理中心统一购买的， 运营管理中心保管人员根据发票同实物核对无误后， 填写验收单后（低值易耗品还需有出库单）

　， 凭发票（附上验收单及分摊明细）

　填写费用报销单。

　各单位自行购买的凭发票填写费用报销单经相应级别的领导审批后报销。

　4、

　机房与 OA 设备：

　技术部保管人员根据发票同实物核对无误后填写验收单和出库单。凭发票（附上验收单）

　填写费用报销单。

　5、

　资料费：

　各单位购书及其它资料， 首先将书、 资料和发票拿到资料管理部门（运营管理中心）

　进行登记验收， 并在书、 资料上盖章、 编号。

　经手人凭发票（附上验收单）

　填写费用报销单。

　6、

　差旅费：

　于返回 3 天内必须报销， 由部门经理审核票据的合理性并在报销单上随同差旅者签字认证， 后至财务核销借款。

　各单位经理报差旅费凭报销单经大区总裁审批后到财务核销借款。

　对 3 天内无故不及时报销的， 财务部应催办一次， 仍不办理者， 财务部有责任从其当月工资和奖金中扣除。

　试用人员出差借款须由经理担保， 视同经理借款。

　7、

　业务费用：

　所有业务费用票据须开明细发票， 经手人须在票据背面签字。

　各单位应本着勤俭节约的原则使用业务费用， 任何人不得用于除业务需要以外的个人消费。

　业务招待费须有两人以上签字并注明时间及招待客户名称； 加班用餐费须有全体用餐人签字； 交通费须注明起始、 地点及原因； 礼品费须注明所送人名及礼品名称、 数量； 快递费单据上请注明客户名称。

　所有费用均计入部门成本。

　未按规定填写说明或签字的， 财务人员应将报销凭证退回并说明原因。

　8、

　超计划报销手续必须有审批报告， 其它同计划内报销手续一样。

　 差旅费报销管理规定

　 为保证公司差旅费的合理使用， 规范差旅费的开支标准， 特制定此规定， 具体如下：

　1 、

　出差人员是指经公司总经理批准离开本市一天以上进行各项公务活动的员工。

　2、

　出差人员出差需持有经部门经理、 运营中心、 公司总经理签字的《出差申请表》 。申请表中需注明部门名称、 出差人姓名、 出差时间、 出差地点、 出差事由、

　出差来回乘坐交通工具、 预计差旅费金额， 报总经理审批， 凭申请单办理借款和报销手续后将申请单交运营管理中心存档。

　3) 报批手续：

　一般人员出差， 在特殊情况下需乘飞机， 必须有总经理审批同意， 报公司总经理批准。

　1 、

　工出差到外地， 可预借一定金额的差旅费。

　出差回来后凭单据在三日内报销， 逾期不报销者， 将从工资中扣除所借款项。

　2、

　出差人员的住宿费、 市内交通费、 伙食补助费实行定额包干（详见后附差旅费报销标准）

　， 由出差人员调剂使用， 节余归己、 超支不补。

　3、

　出差乘坐火车， 一般以硬卧为标准， 如买不到硬卧票， 按硬座票价的 60% 予以补助。

　6、

　出差期间的交际应酬费， 须事先请示总经理特批。

　7、

　往返机场、 车站的市内交通费准予单独凭车票报销（不含出租车费用）

　。

　8、

　出差参加展示会的运杂费、 门票等准予单独凭票报销； 对于到外地参加会议、 展览、及其他活动的人员食宿及其他费用由对方负担的， 不得在公司报销路费并领取补助.

　 1 0、

　出差或外出学习、 培训、 参加会议等， 由集体统一安排食宿的， 按其统一标准报销， 不享受任何补助。

　1 1 、

　出差补助天数...

篇五：小企业财务规章制度范本

业会计准则零陵区地税局

　会计改革历程• 1 985年颁布第一部《会计法》 。• 1 992-1 993年“两则两制” （即《企业会计基本准则》 和《企业财务通则》 ， 1 3个分行业的财务制度和会计制度。• 1 997年颁布《企业会计准则——关联方关系及其1 997年颁布《企业会计准则交易的披露》 ， 至2002年陆续颁布1 6个具体准则。• 2001 年执行《企业会计制度》 。• 2006年颁布新《企业会计准则》 （39个）

　。• 201 1 年颁布《小企业会计准则》关联方关系及其

　改革主线• 会计制度会计准则•85

　 91

　97

　 01

　06

　 1 1• 准则与制度之争：• 会计准则以原则为导向• 会计制度以规则为导向

　会计准则和会计制度有何区别？• 会计准则• 侧重于会计要素的确认和计量• 分会计要素、 分经济业务设计• （一个准则解决一个问题， 即“点” 上的问题）• 着重于定性• 会计制度• 侧重于会计要素的记录和报告• 按会计科目组织其逻辑结构• （一套会计制度解决所有的问题， 即“面” 上的问题）• 着重于定量

　《企业会计准则》• （会计准则）

　自2007年1 月1 日起在上市公司范围内执行， 鼓励其他企业执行。• 执行38个具体准则的企业， 不再执行现行《企业会计制度》 和《金融企业会计制《企业会计制度》 和《金融企业会计制度》 。• ——财会[2006]3号

　《企业会计准则》• 2008年底以前， 所有非上市金融企业、 非上市中央国有企业执行《企业会计准则》 。• 2009年1 月1 日起， 实施范围进一步扩大，包括农村信用社和全国大部分省（区包括农村信用社和全国大部分省（区、 市）的国有企业。• 到201 0年左右， 基本实现我国所有大中型企业全面实施企业会计准则的目标。市）

　小企业会计准则• 201 3年1 月1 日起实施• 本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》 所规定的小型企业标准的企业工信部统计局发改委财政部四部委印发“中小企业工信部统计局发改委财政部四部委印发“中小企业划型标准规定的通知” （工信部联企业〔2011〕300号）

　的标准：中小企业划分为中型、 小型、 微型三种类型， 具体标准根据企业从业人员、 营业收入、 资产总额等指标， 结合行业特点制定

　• 本规定适用的行业包括：

　农、 林、 牧、 渔业， 工业（包括采矿业， 制造业， 电力、 热力、 燃气及水生产和供应业）

　， 建筑业， 批发业， 零售业，交通运输业（不含铁路运输业）

　， 仓储业， 邮政业， 住宿业， 餐饮业， 信息传输业（包括电信业， 住宿业， 餐饮业， 信息传输业（包括电信、互联网和相关服务）

　， 软件和信息技术服务业，房地产开发经营， 物业管理， 租赁和商务服务业，其他未列明行业（包括科学研究和技术服务业，水利、 环境和公共设施管理业， 居民服务、 修理和其他服务业， 社会工作， 文化、 体育和娱乐业等）

　。

　中小微企业划型标准举例行业类型从业人员（人）营业收入（万元）划型关系工业中型300-1 000以下2000-40000以下两者同时满足小型20-300以下300-2000以下两者同时满足微型20以下300以下两者满足其一建筑业中型资产总额：

　5000-80000万元6000-80000以下两者同时满足小型资产总额：

　300-5000万元300-6000以下两者同时满足微型资产总额：

　300万元以下300以下两者满足其一

　• 问题：

　小企业是否必然执行《小企业会计准则》 ？

　下列小企业不得执行《小企业会计准则》• 下列三类小企业除外：（一）

　股票或债券在市场上公开交易的小企业。（二）

　金融机构或其他具有金融性质（二）

　金融机构或其他具有金融性质的小企业。（三）

　企业集团内的母公司和子公司。

　注意• （一）

　执行本准则的小企业， 发生的交易或者事项本准则未作规范的， 可以参照《企业会计准则》 中的相关规定进行处理。（二）

　执行《企业会计准则》 的小企业， 不得在执行《企业会计准则》 的同时， 选择执行本准则的相关规定。（三）

　执行本准则的小企业公开发行股票或债券的（三）

　执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》 ； 因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的， 应当从次年1 月1 日起转为执行《企业会计准则》 。（四）

　已执行《企业会计准则》 的上市公司、 大中型企业和小企业， 不得转为执行本准则。

　现行企业会计标准体系• 两套会计准则并行：• 大中型企业适用《企业会计准则》 ；• 小企业适用《小企业会计准则》

　与《小企业会计制度》 比较• 和小企业此前适用的《小企业会计制度》相比， 《小企业会计准则》 的变化主要体现在五个方面， 即资产、 负债、 所有者权益、 收入和财务报表。益、 收入和财务报表。

　• （一）

　在资产方面：• 1 、 新准则按照成本计量， 不计提资产减值准备， 而资产实际损失的确定参照了税法中有关资产损失所得税税前扣除标准。• 2存货计价取消发出存货后进先出法• 2、 存货计价取消发出存货后进先出法• 3、 短期投资持有期间所收到的股利、 利息等，确认投资收益， 不再冲减投资成本处理。• 4、 固定资产的折旧和后续支出与税法一致。• 5、 长期股权投资统一采用成本法核算。•

　• （二）

　负债方面：• 1 、 新准则要求以实际发生额入账， 利息统一在应付利息日按照票面利率或合同利率来计算来计算• 2、 扩大了应付职工薪酬核算的范围。

　• （三）

　所有者权益方面：• 新准则规定资本公积的核算范围仅为资本溢价。

　••（四）

　收入方面：1 、 新准则的规定减少了关于风险报酬转移的职业判断， 这样大大减少了财务信息的不确定性， 可以避免人为调节利润的风险。同时就几种常见的销售方式明确规定了收入确认的时点。收入确认的时点与所得税及增值税的确认时点基本一致。

　如所得税法规定：

　①利息收入按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现； ②企业受托加工制造大型机械设备、 船舶、 飞机，以及从事建筑、 安装、 装配工程业务或者提供其他劳务等， 持续以及从事建筑、 安装、 装配工程业务或者提供其他劳务等， 持续时间超过1 2个月的， 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现； ③销售商品采用托收承付方式的， 在办妥托收手续时确认收入； ④预收款方式销售的， 在发出商品时确认收入；⑤需要安装和检验的， 在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入， 如果安装程序比较简单， 可在发出商品时确认收入。⑥支付手续费方式委托代销的， 在收到代销清单时确认收入。

　折扣及销售退回方面与税法也一致。••

　• （五）

　财务报表方面：• 考虑到小企业会计信息使用者的需求和业务特点， 新准则对现金流量表进行了简化，在附注中增加了纳税调整的说明在附注中增加了纳税调整的说明。

　《小企业会计准则》 的构成• 两部分构成：• 准则正文：

　具体规定小企业会计确认、 计量和报告的基本要求• 附录：

　会计科目、 主要账务处理和财务报表附录会计科目主要账务处理和财务报

　主要业务核算• 资产• 负债• 所有者权益• 收入• 费用• 利润

　资产• 资产， 是指小企业过去的交易或者事项形成的、 由小企业拥有或者控制的、 预期会给小企业带来经济利益的资源。• 小企业的资产应当按照成本计量， 不计提资产减值准备。• 小企业的资产按照流动性， 可分为流动资产和非流动资产小企业的资产应当按照成本计量不计提

　流动资产• 小企业的流动资产， 是指预计在1 年内（含1 年， 下同）

　或超过1 年的一个正常营业周期内变现、 出售或耗用的资产。小企业的流动资产包括：

　货币资金小企业的流动资产包括：

　货币资金、 短期投资、 应收及预付款项、 存货等。短期

　（一）

　短期投资的核算• 短期投资， 是指小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过1 年（含1 年， 下同）

　的投资， 如小企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、 债券、 基金等。从二级市场购入的股票、 债券、 基金等。

　短期投资应当按照以下规定进行会计处理：• （一）

　以支付现金取得的短期投资， 应当按照购买价款和相关税费作为成本进行计量。实际支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收股利或应收利息， 不计入短期投资的成本期投资的成本。（二）

　在短期投资持有期间， 被投资单位宣告分派的现金股利或在债务人应付利息日按照分期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入， 应当计入投资收益。（三）

　出售短期投资， 出售价款扣除其账面余额、 相关税费后的净额， 应当计入投资收益。

　• 注意：

　《小企业会计准则》 未明确规定投资者投入的短期投资如何处理。

　且小企业该类业务无法比照《企业会计准则》 处理， 因为《企业会计准则》 无“短期投资” 科目， 其对应的会计科目主交产要是“交易性金融资产” ， 但交易性金融资产按公允价值计量， 不适应小企业会计准则。• 若小企业发生该类业务， 建议按评估价值确定短期投资的成本， 同时计入实收资本或资本公积科目。交产

　• 例：

　某小企业以银行存款购入新兴公司已宣告但尚未分派现金股利的股票20000股作为短期投资， 每股成交价5.30元，其中， 0.3元为已宣告但尚未分派的现金股利。

　另支付相关税费600元。• 投资成本 （20000*5 30)+600• 投资成本=（20000 5.30)+600-(20000*0.3)=1 00600(元)• 借：

　短期投资——股票 1 00600•应收股利•贷：

　银行存款60001 06600

　• 其后， 该企业收到现金股利时：• 借：

　银行存款 6000•贷：

　应收股利 6000• 注意：

　该股利属于购买时暂时垫付的资金，是在投资时所取得的一项债权， 因此， 小企业应当在实际收到时冲减已记录的应收股利， 不确认为投资收益。

　• 例； 某小企业201 3年1 1 月3日从证券市场购入甲公司同年1 月1 日发行的8年期债券， 准备作为短期投资。

　该债券按年付息， 到期收回本金， 债券年利率6%。

　该债券的买入收回本金， 债券年利率6%。

　该债券的买入价为54000元， 另付手续费等相关费用200元。

　201 4年1 月1 日， 企业收到分期支付的利息3000元。

　201 4年3月1 日企业出售该批债券， 取得价款52500元。

　• 1 、 购入时：• 借：

　短期投资——甲公司债券 54200•贷：

　银行存款• 2、 收到债券利息：• 借：

　银行存款3000•贷：

　投资收益 3000贷：

　投资收益 3000• 3、 出售债券；• 借：

　银行存款 52500•投资收益1 700

　 •贷：

　短期投资——甲公司债券 54200•54200

　与《小企业会计制度》 （2005）

　的比较， 短期投资核算的变化• （一）

　不计提短期投资跌价准备• 取消“短期投资跌价准备” 科目是《小企业会计准则》 向税法靠拢的证据之一• （二）

　股利或利息不冲减短期投资成本• 1 、 股利或利息计入投资收益， 有利于综合反映小企业投资取得的收益并维持短期投资的初始投资成本资取得的收益， 并维持短期投资的初始投资成本• 2、 根据税法规定， 对于持有期短于1 2个月取得的股票投资收益， 不属于免税范围。

　将短期投资的股利计入投资收益， 有利于对短期投资收益进行税收征管， 同时减少短期投资的账面价值与计税成本的差异。• 3、 会计上要求计入投资收益但税法允许免税的， 需进行纳税调整。

　如小企业因购买国债所取得的利息收入、 直接投资于其他居民企业取得的符合条件的股息或红利等权益性收益， 按照税法规定作为免税收入， 但按照本准则规定应计入投资收益， 两者构成永久性差异。

　（二）

　应收及预付款项• 应收及预付款项， 是指小企业在日常生产经营活动中发生的各项债权。• 包括：

　应收票据、 应收账款、 应收股利、应收利息其他应收款等应收款项和预付应收利息、 其他应收款等应收款项和预付账款。应收及预付款项应当按照发生额入账。

　应收及预付款项的变化（与《小企业会计制度》 的比较• 1 、 不要求计提坏账准备• 取消坏账准备科目是《小企业会计准则》向税法靠拢的表现之一2确定应收账款损失的六大标准• 2、 确定应收账款损失的六大标准• 小企业实际发生符合标准的坏账损失时，直接计入营业外支出

　• 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的， 减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项， 作为坏账损失：（一）

　债务人依法宣告破产、 关闭、 解散、 被撤销，或者被依法注销、 吊销营业执照， 其清算财产不足清偿的。（二）

　债务人死亡， 或者依法被宣告失踪、 死亡， 其财产或者遗产不足清偿的财产或者遗产不足清偿的。（三）

　债务人逾期3年以上未清偿， 且有确凿证据证明已无力清偿债务的。（四）

　与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后， 无法追偿的。（五）

　因自然灾害、 战争等不可抗力导致无法收回的。（六）

　国务院财政、 税务主管部门规定的其他条件。应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出， 同时冲减应收及预付款项

　• 例1 ：

　201 1 年1 月， A企业向B企业销售产品一批， 货款30000元， 增值税额51 00元，以银行存款代垫运杂费300元， 款项尚未收到。到。• 借：

　应收账款—B企业 35400•贷：

　主营业务收入•应交税费—应交增值税（销项)51 00•银行存款30000300

　• 例2：

　201 2年3月， B企业被依法宣告破产，A企业对B企业的应收账款实际发生坏账损失30000元， 并收回其余款项。• 借营业外支出30000• 借：

　营业外支出30000•银行存款5400•贷：

　应收账款—B企业 35400

　• 注意：

　小企业已做坏账处理后的应收款项，在以后期间又收回的， 按照实际收回的金额， 借记“银行存款” 等科目， 贷记“营业外收入” 科目。业外...

篇六：小企业财务规章制度范本

总 说 明 (一) 为了规范小企业的会计梭算， 提高会计信息质量， 根据《中华人民共和国会计法》 、《企业财务会计报告条例》 及其他有关法律和法规， 制定本制度。

　(二) 本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、 经营规模较小的企业。

　本制度中所称“不对外筹集资金、 经营规模较小的企业” ， 是指不公开发行股票或债券， 符合原国家经济贸易委员会、 原国家发展计划委员会、 财政部、 国家统计局 2003 年制定的《中小企业标准暂行规定》 (国经贸中小企[2003]143 号) 中界定的小企业， 不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

　(三) 符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算， 也可以选择执行 《企业会计制度》 。

　1． 按照本制度进行核算的小企业， 不能在执行本制度的同时， 选择执行《企业会计制度》的有关规定； 选择执行《企业会计制度》 的小企业， 不能在执行《企业会计制度》 的同时，选择执行本制度的有关规定。

　2。

　集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下， 为统一会计政策及合并报表等目的， 集团内小企业应执行《企业会计制度》 。

　3。

　按照本制度进行核算的小企业， 如果需要公开发行股票或债券等， 波转为执行《企业会计制度》 ； 如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的， 应转为执行《企业会计制度》 。

　(四) 小企业可以根据有关会计法律、 法规和本制度的规定， 在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况， 制定适合于本企业的具体会计核算办法。

　(五) 小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构， 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员； 不具备设置条件的， 应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　(六) 小企业填制会计凭证、 登记会计账簿、 管理会计档案等， 应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》 的规定执行。

　(七) 小企业的会计核算应当以持续、 正常的生产经营活动为前提。

　会计核算应当划分会计期间， 分期结算账目， 会计期末编制财务会计报告。

　本制度所称的会计期间分为年度和月度， 年度和月度均按公历起讫日期确定。

　会计期末， 是指月末和年末。

　(八) 小企业的会计核算以人民币为记账本位币。

　业务收支以人民币以外的货币为主的小企业， 可以选定其中一种货币作为记账本位币， 但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

　小企业发生外币业务时， 应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。

　除另有规定外，所有与外币业务有关的账户， 应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

　期末， 小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。

　(九) 小企业的会计记账采用借贷记账法。

　(十) 小企业会计记录的文字应当使用中文。

　在民族自治地方， 会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

　(十一) 小企业在会计核算时， 应当遵循以下基本原则：

　1． 小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据， 如实反映其财务状况和经营成果。

　2.

　小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算， 而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

　3.

　小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。

　4． 小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致， 不得随意变更。

　如有必要变更， 应将变更的内容和理由、 变更的累积影响数， 或累积影响数不能合理确定的理由等， 在会计报表附注中予以说明。

　5. 小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行， 会计指标应当口径一致、相互可比。

　6． 小企业的会计核算应当及时进行， 不得提前或延后。

　7． 小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了， 便于理解和运用。

　8． 小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。

　凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用， 不论款项是否收付， 都应作为当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用， 即使款项已在当期收付， 也不应作为当期的收入和费用。

　9． 小企业在进行会计核算时， 收入与其成本、 费用应当相互配比， 同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、 费用， 应当在该会计期间内确认。

　10． 小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。

　其后， 各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。

　除法律、 法规和国家统一会计制度另有规定外， 企业不得自行调整其账面价值。

　11． 小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。

　凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期) 的， 应当作为收益性支出； 凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期) 的， 应当作为资本性支出。

　12． 小企业在进行会计核算时， 应当遵循谨慎性原则。

　13． 小企业的会计核算应当遵循重要性原则， 在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度， 采用不同的核算方法。

　(十二) 小企业如发生非货币性交易， 应按以下原则处理：

　1。

　以换出资产的账面价值， 加上应支付的相关税费， 作为换人资产的入账价值。

　2. 非货币性交易中如果发生补价， 应区别不同情况处理：

　(1) 支付补价的小企业， 应以换出资产的帐面价值加上补价和应支付的相关税费， 作为换入资产的入账价值。

　(2) 收到补价的小企业， 应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：

　换入资产入账价值=换出资产账面价值一(补价÷换出资产公允价值) 》 《换出资产账面价值一(补价÷换出资产公允价值) ×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费 应确认的损益=补价×[1 一(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加) ÷换出资产公允价值]

　3． 在非货币性交易中， 如果同时换人多项资产， 应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例， 对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配， 以确定各项换入资产的入账价值。

　(十三) 小企业如发生债务重组事项， 应按以下规定处理：

　1. 以低于债务帐面价值的现金清偿某项债务的， 债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额， 确认为资本公积； 债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。

　2． 以非现金资产清偿债务的， 债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额。

　确认为资本公积或当期损失； 债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。

　如果债务人以多项非现金资产清偿债务的， 债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例。

　对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配， 按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。

　3. 以债务转为资本的， 债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积； 债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。

　4． 以修改其他债务条件进行债务重组的， 应分别情况处理：

　(1) 作为债务人， 如果重组债务的账面价值大于将来应付金额， 应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额， 减记的金额确认为资本公积； 如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额， 则不作账务处理。

　(2) 作为债权人， 如果重组债权的账面价值大于将来应收金额， 应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额， 减记的金额确认为当期损失； 如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额， 则不作账务处理。

　(十四) 本制度中所称的账面余额， 是指某科目的账面实际余额， 不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账准备等) ； 账面价值，

　是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

　(十五) 小企业应按本制度的规定， 设置和使用会计科目：

　1.

　在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下， 可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

　2.

　明细科目的设置， 除本制度已有规定外， 在不违反本制度统一要求的前提下， 可以根据需要自行确定。

　3． 本制度统一规定会计科目的编号， 以便于编制会计凭证， 登记账簿， 查阅账目， 实行会计电算化。

　企业不应随意打乱重编。

　某些会计科目之间留有空号， 供增设会计科目之用。

　(十六) 小企业年度财务会计报告， 除应当包括本制度规定的基本会计报表外， 还应提供会计报表附注的内容。

　本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。

　企业也可以根据需要编制现金流量表。

　小企业应按照本制度规定， 对外提供真实、 完整的财务会计报告。

　企业不得违反规定， 随意改变财务会计报告的编制基础、 编制依据、 编制原则和方法， 不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

　(十七) 执行本制度的小企业， 转为执行《企业会计制度》 时， 应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。

　顺序号 会计科目名称和编号 顺序号 编号 名称 (一) 资 产 类

　1 1001 现金 2 1002 银行存款

　3 l009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票存款 100903 银行汇票存款 100904 信用卡存款 100905 信用证保证金存款 l00906 存出投资款 4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收股息 8 1131 应收账款 9 1133 其他应收款 10 1141 坏账准备 11 1201 在途物资 12 1211 材料 13 1231 低值易耗品 14 1243 库存商品 15 1244 商品进销差价 16 1251 委托加工物资

　17 1261 委托代销商品 18 1281 存货跌价准备 19 1301 待摊费用 20 1401 长期股权投资 140101 股票投资 140102 其他股权投资 21 1402 长期债权投资 140201 债券投资 140202 其他债权投资 22 1501 固定资产 23 1502 累计折旧 24 160l 工程物资 25 1603 在建工程 160301 建筑工程 160302 安装工程 160303 技术改造工程 160304 其他支出 26 1701 固定资产清理 27 1801 无形资产 28 1901 长期待摊费用 (二) 负 债 类 29 2101 短期借款 30 2111 应付票据 31 2121 应付账款

　32 2151 应付工资 33 2153 应付福利费 34 2161 应付利润 35 2171 应交税金 217101 应交增值税 21710101 进项税额 21710102 交税金 21710103 减免税款 21710104 出口抵减内销产品应纳税额 21710105 转出未交增值税 21710106 销项税额 21710107 出口退税 21710108 进项税额转出 21710109 转出多交增值税 217102 未交增值税 217103 应交营业税 217104 应交消费税 217105 应交资源税 217106 应交所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 217110 应交土地使用税 217111 应交车船使用税

　217112 应交个人所得税 36 2176 其他应交款 37 2181 其他应付款 38 2191 预提费用 39 2201 待转资产价值 220101 接受捐赠货币性资产价值 220102 接受捐赠非货币性资产价值 40 2301 长期借款 41 2321 长期应付款 (三) 所有者权益类 42 3101 实收资本 43 3111 资本公积 311101 资本溢价 311102 接受捐赠非现金资产准备 311106 外币资本折算差额 311107 其他资本公积 44 3121 盈余公积 312101 法定盈余公积 312102 任意盈余公积 312103 法定公益金 45 3131 本年利润 46 3141 利润分配 314101 其他转入 314102 提取法定盈余公积

　314103 提取法定公益金 314109 提取任意盈余公积 314110 应付利润 314111 转作资本的利润 314115 未分配利润 (四) 成 本 类 47 4101 生产成本 410101 基本生产成本 410102 辅助生产成本 48 4105 制造费用 (五) 损 益 类 49 5101 主营业务收入 50 5102 其他业务收入 51 5201 投资收益 52 5301 营业外收入 53 5401 主营业务成本 54 5402 主营业务税金及附加 55 5405 其他业务支出 56 5501 营业费用 57 5502 管理费用 58 5503 财务费用 59 5601 营业外支出 60 5701 所得税 附 注

　小企业可以根据实际需要， 对上述科目作必要的增减或合并：

　1. 采用计划成本进行材料日常核算的小企业， 可以增设“物资采购” 和“材料成本差异” 科目。

　2. 预收款项和预付款项较多的小企业， 可设置“预收账款” 和“预付账款” 科目 。

　3. 低值易耗品较少的小企业， 可以将其并入“材料” 科目。

　4. 小企业内部各部门周转使用的备用金， 可以增设“备用金” 科目。

　5. 小企业接受其他单位委托代销商品， 可以增设“受托代销商品” 、 “代销商品款” 科目。

　6. 小企业根据自身的规模和管理等要求， 可以将“生产成本” 、 “制造费用” 科目合并为“生产费用” 科目， 并设置相关的明细科目。

　7． 对外提供劳务较多的小企业， 可以增设“劳务成本” 科目核算所提供劳务的成本。

　三、 会计科目使用说明 (一) 资产类科目 100l 现 金 一、 本科目核算小企业的库存现金。

　二、 小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金， 并按照本制度规定核算各项现金收支业务。

　三、 现金收支的账务处理：

　(一) 从银行提取现金， 根据支票存根记载的提取金额， 借记本科目， 贷记“银行存款” 科目；将现金存入银行， 根据银行退回给收款单位的收款凭证联， 借记“银行存款。

　” 科目， 贷记本科目。

　(二) 因支付职工出差费用等原因所需的现金， 按支出凭证所记载的金额， 借记“其他应收款” 等科目， 贷记本科目； 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时， 按实...

篇七：小企业财务规章制度范本

公司 财务会计制度管理 2016 年 11 月

　第一章总则 为了规范公司财务管理，提高财务运作水平，服务公司管理决策， 依据《会计法》及其它有关财务规定，结合公司实际情况，特制定本 制度。公司各部门必须严格按照该制度执行. 1.1 会计核算 1、 公司设置专职会计人员，按照财务会计制度的规定建立会计 帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

　2、 会计核算以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计方 法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法的前后 各期相一致。

　3、 会计人员根据经济业务原始单据，填制会计凭证，登记帐簿， 编制会计报表，反映公司经营状况。

　4、 建立会计档案，妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和 其它会计资料。

　5、 公司定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、 货币资金、 有价证券、往来单位或个人进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、 帐实相符。

　6、 会计人员对本公司的经济活动进行会计监督。向公司管理层 及有关部门、单位报送会计报告。

　1.2 会计人员 1、本公司会计人员需持有中华人民共和国财政部颁发的《会计 证》，会计人员在工作中，要认真履行职责，正确核算，如实反映并 严格监督经济业务，维护中国政府、企业及投资者的合法权益。

　2、 会计人员应当熟悉本公司的生产经营和业务管理情况，利用 会计信息和会计方法，为公司管理服务。会计人员应当保守公司商业 秘密。

　3、 财务经理有责考核会计人员，建议奖惩及变动。

　4、 会计人员应定期、不定期组织学习，提高专业技能。

　5、 会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手 续，并由直接上级人员负责监交。没有办清交接手续的，不得调动或 离职。未办清交接手续前，应继续做好本职工作。

　1.3 岗位职责 1、 财务经理岗位职责：编制、执行财务预算，拟定资金筹集和 使用方案，有效使用资金；进行成本费用的预测、控制、分析、考核、 督促本公司降低消耗，提高经济效益；利用财务会计资料进行经济活 动分析；完成交办的其它工作。

　2、 会计岗位职责：按照会计制度的规定进行记帐、复帐、报帐， 做到手续完备，数字准确，帐目清晰，按期及时。妥善保管会计凭证， 会计帐簿，会计报表及其它会计资料。完成交办的其它工作。

　3、 出纳岗位职责：认真执行现金管理制度。建立健全现金出纳 各种帐目，严格审核现金收付凭证。严格支票管理制度，积极做好对 帐，报帐工作。配合会计做好各种帐务处理。完成交办的其它工作。

　1.4 内部管理 1、 公司财务管理体制实行公司总经理审批领导、财务部门实施 的管理模式。

　2、 会计人员应当及时加工处理会计数据，按照公司管理层的要 求反馈信息、编制内部管理报表。

　3、建立完善的内部财务管理体系，期初制定预算，记录会计数 据，期末进行决算考核，实施财务收支审批制度以及其它财务会计制 度。实施内部稽核制度，实行岗位监督运行机制，定期和不定期进行 内部审计。

　第二章 财务管理制度 2.1 总则 1、 为了加强公司货币资金的管理，确保货币资金的安全、完整 以及货币资金的有效使用，依据国家颁布的《现金管理暂行条例》及 其相关法律、法规，结合公司实际情况，制定本办法。

　2、 本办法适用范围：公司本部及其公司所属子公司参照本办法 制定实施细则。

　3、 货币资金是指公司在经营过程中，停留在货币状态的那部分 资金。货币资金是公司流动资产的重要组成部分。

　货币资金按存放地 点和用途的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。

　2.2 现金管理 1、 库存现金一般不得超过 10000 元。

　2、 现金使用范围：

　（一）

　公司职工的工资、资金及各种补贴； （二）

　各种劳保、福利性支出以及国家规定的对个人的其它支出； （三）

　出差人员携带的差旅费； （四）

　其他零星支出。

　3、 办理现金收付业务，必须做到有凭有据、手续齐全，堵塞由 于现金收支不清、手续不全而出现的漏洞。

　4、 严禁坐支，当天收入的现金，应于当天解送银行。在银行当天 F 班后收入的现金，必须在第二天上午上班后及时送存银行 5、 严禁以白条抵充现金。

　6、 提取现金时，必须按照公司的要求填写“资金申请表”，申请 表中应填写现金的用途，先由公司财务负责人审批签字后，再交于总 经理批准签

　字。负责印鉴保管岗位须见签字后方可加盖财务专用章和 法人章。

　7、 送存或提取大额现金，公司应派专车并有两人同往，存取途 中不得办理其它事情。

　&不得以任何理由对外签发空白现金支票，严禁以各种名义为 其它单位和个人套取现金。

　9、出纳人员必须认真登记现金日记帐，每天结出帐面余额，并 盘点库存现金，做到帐实相符。如发现问题应及时向有关领导汇报。

　10、 职工因公出差、需要零星采购或需要支付费用时，可到财务 部门借款，其它原因原则不予借款。

　11、 借款程序 （一）借款人按出差审批单批准的借款限额填写“借款单”提出 申请； （二）

　借款人所在部门负责人审查； （三）

　公司总经理审核签批； （四）

　财务部执行。

　2.2 银行存款管理 1、按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行 或其他金融机构开设账户，以办理银行存款的存款、取款和转账结算 业务。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账 户和专用存款账户。

　2、银行存款账户分类 （一）

　基本账户 主要用于办理日常转账结算和现金收付，公司的工资、奖金、津 贴等的现金支取必须通过基本账户办理。

　（二）

　一般存款账户 公司基本存款账户以外的银行借款转存、与公司不在同一地点的 附属非

　独立核算单位开立的账户，公司可以通过该账户办理转账结算 和现金缴存业务，但不能办理现金支取业务。

　（三）

　临时存款账户 公司因临时经营活动需要开立的账户， 公司可以通过该账户办理 转账结算和符合现金管理规定的现金收付业务。

　（四）

　专用存款账户 公司因特定用途需要开立的账户。

　3、银行存款的管理 （一）

　按照国家规定，公司只能选择一家银行的一个营业机构开 立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户； 也不 得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

　（二）

　公司收入的款项，应当在国家规定的时间内送存到开户银 行；支出的款项，除规定可以用现金支付的以外，应当按照银行规定， 通过银行办理转账结算。

　（三）

　公司必须遵守银行的结算纪律，定期与银行核对账目，保 证货币资金的安全。根据中国人民银行颁布的《支付结算办法》的规 定，办理支付结算，不准签发没有资金保证的票据或远期支票，套取 银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据， 套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准 违反规定开立和使用账户。

　2.3 其他货币资金的管理 1 1 、其他货币资金是指公司除现金和银行存款以外的货币资金， 包括外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证 保证金存款、存出投资款等。

　2 2 、公司根据业务需要应合理选择结算工具。

　3 3 、及时办理结算，对逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票 等，应按规定及时转回。

　4 4 、严格按会计制度的规定核算其他货币资金的各项收支业务。

　第三章 固定资产管理 3.1 固定资产管理 1、 固定资产应具备以下条件：

　（一）

　使用期限超过一年的且单位价值较高的房屋、建筑物、机 器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

　（二）

　不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在 5000 元以 上，且使用期限超过两年的也应确认为固定资产。

　2、 定期需要对固定资产进行清理、盘点、检验，防止固定资产 损毁、流失，以保证固定资产完整安全。

　3、 固定资产折旧应当在固定资产的有效使用年限内进行分摊， 形成的折旧费用，应按会计准则的相关规定计入各期成本、费用。公 司采用年限平均法（直线法）计提固定资产的折旧。

　4、 固定资产根据按原值单独核算，折旧采用直线法。估计残值 为原值的 5%折旧年限按照以下划分：（一）房屋、建筑物，为 20 年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为 10 年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为 5 年；（四）

　飞机、火车、轮船以外的运输工具，为 4 年；（五）电子设备，为 3 年。

　3.2 固定资产的清查 1、 公司必须对固定资产进行清查，固定资产清查时间一般应在 每年的12 月份进行，通过固定资产清查，核对固定资产账面与实存 数是否相符，查明不符原因。

　2、 在固定资产清查过程中，应组织财务人员和固定资产归口管 理部门有关人员，深入现场逐项清查，做好盘点的原始记录，对于盘 盈、盘亏、毁损、报废，由公司有关人员签署意见，报公司董事会审 批后，按规定处理。

　3、 公司固定资产清查出现的盘盈、盘亏、毁损、报废，属于生 产经营期间发生的，按下列规定处理：

　（一）

　盘盈的固定资产，按同类固定资产重置完全价值，减去估 计累计折旧后的净值，计入营业外收入。

　（二）

　盘亏、毁损、报废的固定资产，按其原值，减去累计折旧、 过失人赔偿、保险公司赔偿和残值后的净值，计入营业外支出。

　4、 公司在筹建期间发生的固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废的 净损益，以及非常原因造成的固定资产净损失，计入开办费，按规定 进行摊销。

　第四章低值易耗品管理 4.1 低值易耗品 1、低值易耗品是指不作为固定资产管理与核算的各种用具物品 （劳动资料），一般可分为以下几类：

　（一）

　生产工具：指生产中使用的各种通用或专用工具，如刀具、 磨具、电工及木工用具等。

　（二）

　设备：指不构成固定资产的各种机器设备等。

　（三）

　仪器仪表：指计量及工艺操作用的各种量具、仪表等。

　（四）

　管理用具：指在管理工作中使用的各种家具、办公用具与 设备，如办公桌、椅、电风扇、打字机、计算器等。

　（五）

　劳保用品：指发给员工的服装、鞋及其他个人专用、公用 劳动

　安全保护用品等。

　（六）

　其他：指不属于上述各类的低值易耗品。

　2、摊销 低值易耗品采用一次摊销法进行摊销，财务部门应设专人管理、 核算。

　第五章 往来账款管理 5.1 总则 1 、 为保证公司能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公 司的产品，同时又要以最小的坏账损失代价来保证公司资金安全， 防 范经营风险，并尽可能的缩短应收账款占用资金的时间， 加快企业资 金周转，提高企业资金的使用效率，特制定本制度。

　2、本制度将往来账按其基本性质分为两大类，应收款类和应付 款类。本制度所称应收账款，包括发出产品赊销所产生的应收账款和 公司经营中发生的各类债权。

　5.2 应收款类管理 1、 应收和预付款项应当按不同货币分别设账登记， 并及时催收、 清偿，定期与对方核对清楚，对不能收回的应收账款应查明原因，追 究责任，确定无法收回的，经严格审查，报董事会或总经理批准后， 冲抵坏账准备 2、 财务部会计应根据所签订的合同、协议要求的回款期限，每 月与销售凭证以及出纳核对一次债权性应收账款的回款和结算情况， 严格监督每笔账款的回收和结算。

　根据客户资信状况，进行应收帐款 的授信，并与客户保持密切联系，依据实际情况进行恰当催收。

　3、 业务人员全权负责对自己经手业务的账款回收，为此，应定 期或不定期地对客户进行回访（电话或上门走访），回访客户时，如 发现客

　户有异常现象，应及时上报权责主管，并建议应采取的措施。

　4、 做好应收往来款记录，定期对应收款进行帐龄分析，并针对 应收账款的情况填写账龄分析表，每月应将往来帐款明细表和账龄分 析表交予公司总经理。

　5.3 应付款类管理 1、 应付款项应当按应付账款、应付工资、应交税金、应付股利 和其他应付款等分别核算。有多种货币的流动负债，还应按不同的货 币分别设账登记。

　2、 付款时应分清轻重缓急，并根据公司的资金状况确定付款时 间和付款金额。

　3、 凡来公司收取货款须凭发票、单位证明、收款收据（现金支付 时），否则拒绝付款。

　4、 对存在质量问题的原材料货款，未经总经理或常务副总经理 批准，财务部不得擅自付款 5、各类应付账款没有特殊要求的，应避免用现金支付 5.4 坏账管理制度 1、坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。企 业的应收账款符合下列条件之一的，应确认为坏账：

　（一）债务人死 亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；（二）债务人破产，以其破产财 产清偿后仍然无法收回；（三）债务人较长时期内未履行偿债义务， 并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。

　第六章存货管理制度 6.1 范围 1、存货管理的范围包括原材料、燃料、辅助材料、包装物、低

　值易耗品、半成品、在产品和产成品的入出库及库存的管理。

　6.2 管理制度 1、入库管理 （1）

　、外购时，首先由用料部门提出用料计划，由分管领导和委 派会计审核，交财务部门纳入财务收支计划，并通过集团内行支付款 项，再由供应部门负责实施采购。

　（2）

　、购回时，由物资质检部门按质按量组织验收，按实际质量 认真填写"入库单"，对"入库单"的外购地、入库时间、物资名称、规 格型号、数量、单价、金额、交货人、承运人和验收入库人等栏目均 应逐一填写，不得漏项。对无随货同行发票的货物金额应由交货人提 供采购价，财务据此入账核算，待发票到后再按实际价格调整。

　（3）、运费结算必须在运输发票后附有一次复写的"入库单"的" 运费结算联"，如无运费，应将该联连同"入库单"的"财务联"一起附 于购货发票后交财务入账。

　（4 ）、产成品入库必须有质检部门验收的”合格证（单）"，由保 管员按规格、品种填写成品”入库单”，质检员、保管员和当班生产负 责人均应签字。

　（5 ）、对于外购物资数量短缺、品种...

篇八：小企业财务规章制度范本

报销制度及报销流程 为了加强公司内部管理规范公司财务报销行为合理控制费用支出特制定本制度。制度包括以下内容 借款管理制度、日常费用报销管理劳保品薪福利及相关费用支出制度、专项支出财务报销

　第一部分 借款管理制度

　 (一) 出差借款出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准额度办理借款出差返回 5 个工作日内办理报销还款手续。

　(二) 其他临时借款如业务费、生活周转金等借款人员应及时报帐除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

　。

　(三) 借款未还者原则上不得再次借款逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。

　 借款流程

　(一) 借款人按规定填写《借款单》注明借款事由、借款金额大小写须完全一致不得涂改、支票或现金。

　(二) 审批流程主管部门经理审核签字→财务部门复核→总经理审批。

　(三) 财务付款借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手续。

　第二部分 日常费用报销制度

　日常费用主要包括差旅费、交通费、办公费、业务招待费等行政费用。

　 (一) 报销人必须取得相应的合法票据且发票背面有经办人签名。

　(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据注明附件张数金额大小写须一致简述费用内容或事由。

　(三) 按规定的审批程序报批。

　费用报销的一般流程: (一) 报销人整理报销单据并填写对应费用报销单 (二)

　须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单 (三) 部门经理审核签字→财务部门复核→总经理审批→到出纳处报销。

　第三部分 劳保品报销制度

　管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管理集中购置,

　报销流程

　1购置申请: 管理人每月根据需求及库存情况购买。

　2报销程序报销人先填写费用报销单(附出入库单)按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据包括结账小票交财务部按日常费用报销流程付款。

　3费用归集财务部按月根据各部门领用金额统计表归集核算各部门相关费用。

　 第四部分 工薪福利及相关费用支出制度及流程

　 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险及各项福利等此类费用按照资金支出制度相关规定执行。

　 工薪福利支付流程

　(一) 工资支付流程1每月

　 日由将本月经公司总经理审批后的工资支付标准含人员变动、 额度变动、 扣款、社会保险金等信息转交财务部 2总经理提供职工月度奖金分配表3财务部根据奖金表及支付标准编制标准格式的工资表4按工薪审批程序审批5每月

　日由财务部通过银行代发或现金形式支付工资6每月

　 日之前员工到财务部领凭工资条领工资。

　二临时工资支付流程同工资支付流程。

　三其他福利费支出由经部门经理签字确认→财务经理进行财务复核→报总经理审批审批后的报销单及支付标准交财务部办理报销手续。

　 第五部分 专项支出财务报销制度及流程

　 专项支出主要包括固定资产购置、事务所咨询费用、行业费用如排污费、许可证等

　 专项支出报销财务制度及流程。

　(一) 填写申请相关填写《专项支出费用申请单》并报批。

　(二) 报销标准相关的合同协议及批准生效的购置申请。

　(三) 结账报销1资产验收软件应安装调试无误后经办人凭发票等资料办理出入库手续 其他项目凭代理合同或行政发票 按规定填写报销单 经办人在发票背面签字并附出入库单 2按资金支出规定审批程序审批 3财务部根据审批后的报销单以支票形式付款4若需提前借款应按借款规定办理借支手续。

篇九：小企业财务规章制度范本

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篇十：小企业财务规章制度范本

安县地税局业务培训班

　 小企业会计制度 及其与税收调整

　赵 建 华

　联系 电话：

　0514—7691499（h）

　13852571389 电子信箱 ：

　zjh@tax-edu.net

　 国家税务总局扬州税务进修学院 二○○五年十一月

　引

　 言 一、

　会计核算的一般原则 （一）

　衡量会计信息质量的一般原则 客观性、 相关性、 可比性、 一贯性、 及时性和明晰性。

　（二）

　确认、 计量的一般原则 权责发生制、 配比性原则、 历史成本和划分收益性支出与资本性支出。

　（三）

　起修正作用的原则 重要性、 谨慎性和实质重于形式。

　税前扣除原则——国税（2000）

　84 号：

　（1）

　权责发生制原则

　（2）

　配比性原则

　（3）

　相关性原则

　（4）

　确定性原则

　（5）

　合理性原则 通过比较可以看出：

　税法基本不承认重要性、 谨慎性、 实质重于形式等原则。比如， 只要是应税收入或不得扣除的项目， 无论金额大小， 均需按规定计算所得。对以前年度的非重大会计差错， 调整差错期的所得额。

　对会计计提的资产减值准备需按规定调整。

　对会计的售后回购业务不予认同等。

　又如， 按照确定性原则， 对按照最佳合理数估计的或有负债不得在税前扣除。

　二、 企业会计的法规体系 1、 中华人民共和国会计法 2、 企业会计准则：

　包括《企业基本会计准则》 与《企业具体会计准则》

　3、 会计制度及补充规定 企业会计制度、 金融保险企业会计制度、 小企业会计制度 三、 小企业会计制度适用的范围：

　两个条件同时具备 1、

　不对外筹集资金（特指的是不对外发行股票和发行债券）；

　2、

　企业规模较小 四、 小企业会计制度从 2005 年起正式实施 第一章

　 应收款项

　一、

　应收账款 1、 应收账款的核算

　 2、 坏账的核算 （1）

　坏账确认的条件 （2）

　坏账的核算方法：

　应收账款余额百分比法、 销货百分比法和账龄分析法。

　提取坏账准备

　借：

　管理费用

　 贷：

　坏账准备

　发生坏账

　 借：

　坏账准备

　 贷：

　应收账款

　 《企业会计制度》 规定：

　1、 方法可任选。

　2、 比例可根据需要确定。

　3、 提取基数包括：

　应收账款、 其他应收款、 预付账款、 应收票据

　 借：

　应收账款

　 贷：

　应收票据

　 借：

　其他应收款

　 贷：

　预付账款 提取比例小于 5%， 大于 40%必需披露原因。

　4、 不能全额提取坏账准备的情况。

　5、 应收账款在报表中按净值反映。

　二、

　应收票据：

　不能收回时应提取坏账准备。

　三、

　预付账款：

　不能收回时应提取坏账准备。

　四、 其他应收款：

　在报表中按净值反映。

　第二章

　 存 货 一、 存货概述：

　判断是否属于企业的存货的标准是所有权而非存放地点。

　二、 存货计价 （一）

　存货的入账金额的确定——历史成本原则

　（二）

　存货发出的计价方法 三、 原材料的核算 （一）

　原材料按实际成本核算

　（二）

　原材料按计划成本核算 三、 接受捐赠的原材料按规定确定其实际成本

　四、 委托加工物资的核算 五、 包装物的核算 包装物的摊销方法小企业会计制度要求采用一次摊销法。

　六、 产成品（商品）

　的核算

　 “库存商品”

　七、 存货的清查——不再通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢” 账户核算 （一）

　存货盘盈 （二）

　存货盘亏 八、 存货期末计价——成本与可变现净值孰低法

　可变现净值 ：

　销售价格—销售费用 企业应当定期或至少每年年度终了， 对存货进行全面清查。

　提取存货跌价准备时

　借：

　管理费用

　 贷：

　存货跌价准备

　以后跌价恢复时

　 借：

　存货跌价准备

　贷：

　管理费用

　 冲销跌价准备最多将原提取的跌价准备冲完 当企业的某种存货已毫无价值时， 应将存货账面价值全部转入当期损益（管理预计难以收回， 需转入“其他应收款”、 “应收账款” 账户后才能提取

　费用）。

　借：

　管理费用 贷：

　库存商品

　 应交税金——应交增值税（进项税金转出）

　第二章

　 固定资产 一、 固定资产的概念、 特点、 类型 固定资产的标准 1、 生产经营性固定资产：

　使用年限在一年以上 2、 非生产经营性固定资产：

　使用年限在两年以上+单位价值在 2000 元以上 二、 固定资产的计价——历史成本原则 三、 固定资产增加的核算 1、 外购 2、 接受投资（按重估、 协议价确认）

　3、 接受捐赠

　 内外资企业：

　借：

　固定资产

　贷：

　待转资产价值 4、 盘盈的固定资产应按估计净值计价（过去是重置完全价值）

　5、 以债务重组方式取得， 以冲减债权作为取得固定资产的入账金额。

　借：

　固定资产

　 （不考虑该固定资产的公允价值）

　贷：

　应收账款等

　6、 以非货币性交易取得， 以换出资产的账面金额作为入账金额。

　借：

　固定资产

　（和该固定资产的公允价无关）

　贷：

　换出资产

　（企业换出资产的账面金额 ）

　四、 折旧的核算 （1）

　折旧原因：

　有形损耗和无形损耗 （2）

　计提折旧范围

　 用的提， 不用的不提

　 （厂房、 建筑物除外）

　自己的提， 非自己的不提

　 开始使用的固定资产从下月起提， 报废（停止使用的）

　从下月起不提

　 已提足继续使用的不再计提折旧， 提前报废的固定资产不再补提。

　新发布的固定资产具体准则规定 除下列情况外， 企业应对所有固定资产计提折旧：

　①已提足折旧仍继续使用的固定资产；

　②按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。

　（3）

　计提折旧方法 （4）

　核算

　五、 固定资产租赁的核算 （一）

　经营性租赁 （二）

　融资租赁

　借：

　固定资产（在建工程）

　 贷：

　长期应付款 六、 固定资产后续支出的核算 因对固定资产进行修理、 改良而发生的后续支出， 如果使可能流入企业的经济利益超过了原先的估计， 如延长了固定资产的使用寿命， 或者使产品质量实质性提高， 或者使产品成本实质性降低， 则应当计入固定资产账面价值， 其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。

　除此以外的后续支出， 应当确认为当期费用，不再通过预提或待摊的方式核算。

　企业在日常核算中应依据上述原则判断固定资产后续支出是应当资本化， 还是费用化。

　在具体实务中， 对于固定资产发生的下列各项后续支出， 通常的处理方法如下：

　1． 固定资产修理费用， 应当直接计入当期费用。

　2． 固定资产改良支出， 应当计入固定资产账面价值， 其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额。

　七、 固定资产清理的核算

　 出售、 报废、 毁损 八、 固定资产清查的核算——盘盈、 盘亏 九、 在建工程的核算

　 十、 固定资产、 在建工程减值准备的提取 1、 企业应当在期末或者至少在每年年末， 对固定资产进行检查， 对由于市价持续下跌， 或技术陈旧、 损坏、 长期闲置不用等原因导致其可收回金额低于账面价值的， 应当将可收回金额低于账面价值的差额作为固定资产减值准备。

　会计要相应减少应提取的固定资产折旧额。

　借：

　营业外支出——计提的固定资产减值准备 贷：

　固定资产减值准备 2、 发生下列情况时应当提取在建工程减值准备 借：

　营业外支出——计提的在建工程减值准备 贷：

　在建工程减值准备 这两项减值准备税法不允许扣除， 应调增纳税所得。

　小企业会计制度不要求提取。

　 第四章

　无形资产、 长期待摊费用 一、

　无形资产 （一）

　无形资产的分类和确认

　1、 无形资产的分类：

　无形资产可分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产。

　 2、

　无形资产的 确认：

　无形资产在满足以下两个条件时， 企业才能加以确认

　A 资产产生的经济利益很可能流入企业；

　B 该资产的成本能够可靠地计量。

　 *企业自创商誉不能加以确认。

　（二）

　无形资产的计量 1、 购入的无形资产：

　应以实际支付的价款作为入账价值。

　2、 通过非货币性交易换入的无形资产， 其入账价值应按《企业会计准则———非货币性交易》 的规定确定。

　借：

　无形资产

　 贷：

　企业各资产（账面价值）

　3、 投资者投入的无形资产， 应以投资各方确认的价值作为入账价值。

　 4、 通过债务重组取得的无形资产， 其入账价值应按《企业会计准则———债务重组》 的规定确定。

　借：

　无形资产 贷：

　债权

　 5、 接受捐赠的无形资产， 其入账价值应按规定顺序确定。

　 借：

　无形资产

　贷：

　待转资产价值 6、 自行开发并依法申请取得的无形资产， 其入账价值应按依法取得时发生的注册费、 律师费等费用确定； 依法申请取得前发生的研究与开发费用， 应于发生时确认为当期费用。

　（三）

　无形资产的摊销

　 无形资产的成本， 应自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销。

　外购的商誉， 会计可进行摊销的核算。

　（四）

　无形资产减值

　 企业应定期对无形资产的账面价值进行检查， 至少于每年年末检查一次， 将该无形资产的账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备。

　 借：

　营业外支出

　 贷：

　无形资产减值准备 六、 无形资产的处置和报废 1、 处置：

　（1）

　企业出售无形资产所有权时， 应将所得价款与该无形资产的账面价值之间的差额计入当期损益。

　（2）

　企业出租无形资产时， 所取得租金应按《企业会计准则———收入》 的规定予以确认； 同时， 还应确认相关费用。

　2、 注销：

　当无形资产预期不能为企业带来经济利益时， 企业应将该无形资产的账面价值予以转销。

　借：

　管理费用

　 贷：

　无形资产

　二、 长期待摊费用 1、

　内容：

　开办费、 租入固定资产改良支出及其他摊销期限在一年以上的待摊费用等。

　2、

　开办费核算：

　注意开办费的摊销期限 《企业会计制度》 规定：

　企业在筹建期间内发生的费用等， 应当在开始生产经营的当月起一次计入开始生产经营当月的损益（管理费用）。

　借：

　管理费用

　贷：

　长期待摊费用——开办费

　第五章

　 投 资

　一、 短期投资 （一）

　短期投资的入账金额按历史成本原则确认， 但要注意特殊情况：

　1、 债券投资：

　因购买日与发行日不一致， 支付价款中含已产生的利息应剔除，作为“应收利息” 处理（仅限分期付息到期还本债券）；

　2、 股票投资：

　支付价款中含被投资单位已宣告但尚未分派的红利应剔除， 作为应收股利处理。

　（二）

　短期投资的核算——成本与市价孰低法 1、 投资时

　借：

　短期投资

　应收利息（应收股利）

　贷：

　银行存款

　 以后收到上项股利或利息时

　 借：

　银行存款

　贷：

　应收股利（应收利息）

　2、 持有期间获得的现金股利和利息， 冲减投资成本， 而不作为投资收益

　借：

　银行存款

　贷：

　短期投资

　 3、 期末采用成本与市价孰低法

　借：

　投资收益

　 贷：

　短期投资跌价准备（市价回升时作相反分录）

　有单项投资、 投资类别、 投资总体三种计算并确定跌价准备的方法。

　如果某项短期投资比较重大（占整个短期投资的 10%以上）， 应采用单项投资方法计算其跌价准备。

　4、 转让时

　借：

　银行存款

　短期投资跌价准备（ “单项投资” 方法）

　 贷：

　短期投资

　 投资收益 二、 委托贷款的核算——应设置“本金”、“利息”、“减值准备” 明细账。

　小企业会计制度不要求提取。

　三、 长期投资 （一）

　长期股权投资 下设“股票投资”、“其他股权投资” 两个二级科目， 以及“投资成本”、

　“损益调整”、“股权投资差额” 和“股权投资准备” 三级明细科目。

　1、 成本法 适用范围：

　无控制、 共同控制及重大影响（一般标准：

　投资份额占 20%以下）

　特点：

　除非追加或减少投资， 长期股权投资账户的账面价值一般不改变。

　收到的股利直接记入投资收益， 被投资企业的盈亏也不影响投资的账面价值。

　投资时

　 借：

　长期股权投资

　 贷：

　银行存款 取得红利时

　借：

　银行存款

　 贷：

　投资收益 未发放股利或被投资企业发生亏损则不做账。

　如果取得红利中有被投资单位用投资前已产生的利润进行分配， 会计上按冲减投资成本处理，

　借：

　应收股利

　 贷：

　长期股权投资 2、 权益法（一般标准：

　投资份额占 20%及 20%以上）

　适用范围：

　控制、 共同控制、 重大影响 特点：

　投资账户账面价值反映的是投资者与对方所有者权益中占有的实际份额，而不是原始投资额， 被投资企业所有者权益的增减变动均会引起投资企业投资账户价值的相应变化。

　 ．

　 采用权益法时， 投资企业应在取得股权投资后， 按应享有或应分担的被投资单位当年实现的净利润或发生的净亏损的份额（法规或公司章程规定不属于投资企业的净利润除外）， 调整投资的账面价值， 并确认为当期投资损益。

　投资企业按被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分， 相应减少投资的账面价值。

　投资企业确认被投资单位发生的净亏损， 以投资账面价值减记至零为限； 如果被投资单位以后各期实现净利润， 投资企业应在计算的收益分享额超过未确认的亏损分担额以后， 按超过未确认的亏损分担额的金额， 恢复投资的账面价值。

　 投资时

　借：

　长期股权投资——投资成本

　贷：

　银行存款 年末根据被投资单位的净利润（亏损）

　借：

　长期股权投资——损益调整 （亏损则相反分录）

　贷：

　投资收益 收到红利时

　借：

　银行存款 贷：

　长期股权投资——损益调整 股权投资差额=投资额—被投资单位所有者权益× 持股比例 股权投资差额处理方法：

　借差按不超过 10 年的时间摊销

　...

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