篇一：浅析公安系统内部审计现状问题

　　浅析内部审计现状及应对措施

　　[摘要]内部审计通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。本文分析了内部审计现状及存在的问题，提出了完善内部审计的应对措施。

　　[关键词]内部审计；现状；措施

　　[abstract]theinternalauditingthroughtheapplicationsystem,thestandardmethod,evaluationandtoimproveriskmanagement,controlandmanagementoftheprocesseffect,helporganizationtomeetitsgoals.Thispaperanalyzestheinternalauditstatusandexistingproblems,andputsforwardthemeasuresoftheinternalauditactivity.

　　[keywords]internalaudit;Thepresentsituation;measures

　　长久以来，一直贯穿于人们思想的就是政府审计与社会审计，直到近几年才提到了内部审计。但是，究竟什么是内部审计，内部审计的作用是什么，内部审计的职能都有哪些，对于这些概念大家还是很模糊的，就像国际注册内部审计师（简称CIA）这一认证资格一样，很多人都不了解，其实这一资格考试引进我国也已经有十几年了，这一现象只能说明我们国家的企业领导人对内部审计认识程序不高，对设立内部审计部门还不是很重视，对内部审计人员的工作还不是很了解。因此，作为一名审计人员，也是一名CIA成员，对我国内部审计的现状及存在的问题进行了浅析，以便使大家认识到内部审计的重要性。

　　一、什么是内部审计

　　内部审计之父索耶关于内部审计的定义是：对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。

　　在2011年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。

　　二、内部审计现状及存在的问题

　　1、内部审计的地位和职能定位不够清晰。从内部审计的概念中就可以看

　　出，内部审计部门是一个独立的部门，它是从特殊的审计视角，对健全性、合理性和有效性进行客观的审计和评价，揭示内控设计和运行中存在的缺陷和问题，并提出建设性的审计意见和建议，以及时纠正管理偏差，防范和控制各种风险的发生。但是，由于一些企业管理人员对内审工作很不理解，虽然建立了内审部门，但是只有其形而无其实，内审人员从事非内审工作。再有内部审计缺乏独立性，国际IIA《标准》规定：独立性是指内审部门公正无偏地履行其职责，免受任何威胁其履职能力的情况影响。它包括组织的独立性和人员的独立性。但从目前情况来看，其根本就没有达到独立性的要求，仍然是以“人”为本，着重于财务收支的事后审计，并且做着简单机械的“查错纠弊”，因此可以看出内部审计的地位没有得到应有的重视。

　　2、内部审计目的不够明确。内部审计的目的是评价和改善风险管理、控制和公司治理流程的有效性，帮助企业实现其目标。但是，我国政府部门、国有企事业单位内部审计，是在计划经济转向社会主义市场经济的过程中，应国家审计的需要而建立起来的。因此，部门和单位内审制度的建立带有明显的政府审计色彩，是一种政府行为。所以，长期以来内审的有效需求不足，内部审计目标不够明确，内审工作也始终得不到应有的重视。

　　3、内部审计人员结构不尽合理，知识结构不佳。由于我国内部审计工作起步较晚，内审理论研讨和人才培养相对滞后，导致内审人员素质参差不齐，大都缺乏系统的专业知识和丰富的实践经验，整体素质不高。再有这些内审人员基本上都是从事财务会计工作的，因此他们虽然有着系统的财务专业知识及丰富的实践经验，但缺少系统的审计专业培训，能独立审计的复合型人才缺乏。

　　4、内部审计技术手段滞后，难以适应工作需要。随着经济的发展，一些先进技术的不断更新，计算机已经深入大众，为广大群众所熟悉，然而对于计算机审计工作，大多数的内审人员还不是很熟悉，许多审计工作还停留在手工查账的基础上。这样，审计手段的落后，不仅增加了审计难度，而且效率较低、准确率较差，严重影响了审计作用的发挥。

　　三、完善内部审计的应对措施

　　1、成立独立的内部控制审计机构。针对企业内部审计机构独立性不强的现状，应该在最高决策和执行机构下直接设置内部审计机构，并由其提名或任命具体负责人，以保证内部审计机构的独立性和权威性。内审部门的内审人员要有其客观性，不能违反原则，要严格按照《内控制度》及其相关的规定来履行内审人员的职责，不要让该部门形同虚设。

　　2、要明确内部审计的目的。内部审计不只是要进行财务收支的审计，随着社会的发展，对审计的要求也在逐步的提高。因此，这就要求内部审计机构和人员要不断增强做好审计工作的主动性、超前性和前瞻性，转变审计的传统观念。由单纯的财务收支审计向绩效审计转变；从监督型审计向监督与服务并举型审计转变；从事后审计向事中审计、事前审计转变；从“查错纠弊”为主向“保健预防”为目标的转变。通过审计观念的转变，以便达到审计的目的，及时发现和纠正问

　　题，提出正确的意见及建议，以保证企业更好的发展，从而使管理人员认识到内审的重要性，提高内审部门的地位。

　　3、加强内部审计队伍的建设，提升审计人员工作水平。要将那些懂业务、知识面广、能力强的人选拔进来，提高内审人员的整体素质，在对内部审计人员的业绩评价上，严格考核制度。审计人员也必须要加强培训和学习，其中包括两方面：一方面是日常学习和培训；另一方面是要加强审前培训和学习力度，这是搞好内部审计工作的重要前提条件。内部审计人员不仅要具有良好的职业道德修养和敬业精神，而且还要具备较高的工作技能和审计理论水平，增强内审人员的使命感、责任感。同时，还要加强内部审计人员的后续教育，内部审计人员也应注意更新知识，通过自学、培训、继续教育等方法不断拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能，不断适应经济环境的变化，促进企业又好又快发展。按照国际IIA《标准》的规定：内审人员应熟练应用内部审计实务标准、程序和技术，理解管理原则，深入领会会计学、经济学、商法、税收、金融、量化方法和信息技术。因此，内审部门应拥有包括会计、信息技术等各种专业人才，以确保参与审计的人员具备完成任务所需的知识。

　　4、学习先进的审计技术，以适应社会不断的发展。当今社会知识的更新可以说是日新月异，因此我们作为内部审计人员，作为企业管理人员的一双眼睛，要不断的更新审计技术，能掌握多方面的法律、法规、规章、制度、知识等，能运用计算机进行审计，用电脑代替人手，大大节省了时间，节约了人力，提高了效率，最大程度的发挥审计作用。

篇二：浅析公安系统内部审计现状问题

　　对公安内部审计发展方向的探讨

　　长期以来，我国公安内部审计工作是以传统审计为主的，即以内部经济活动单位（部门）为审计对象，以其会计年度所发生的全部经济活动为审计内容，对单位财务收支的真实性、合法性进行审计。传统审计的职能有三个：监督、鉴证、评价，其中监督是最基本的职能，差错防弊是审计最基本的目标。随着我国财政管理制度的变革以及计算机网络技术在公安机关的普遍应用，内部审计所面临的环境已经发生了很大变化。与其相对应，公安内部审计的审计目标、审计方法、审计手段都与传统审计有很大差异，对内部审计人员素质也提出了更高要求，这也是公安内部审计向更高层次发展的必然趋势。

　　一、当前公安内部审计面临的挑战

　　2000年1月起，《中华人民共和国招标投标法》正式实施，这是我国第一部专门规范招投标活动的基本法律，标志着招投标工作步入法制化轨道。2003年1月起正式实施的《中华人民共和国政府采购法》，进一步对政府采购行为作出了法律规范，要求各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务，必须通过政府采购形式。这两部法律的实施，对于公安机关财政资金的使用提出了更高、更全面的要求。

　　一些公安机关实行了会计核算中心制度，取消原有部分会计核算单位，设立报账中心，将原来分属各部门的会计核算、管理、监督等职能委托报账中心统一行使，改变了会计主体以及核算方式。

　　二、适应变革，探索公安内部审计发展新路子

　　随着电子计算机技术的普遍应用，公安机关内部建立了各种装备财务信息化平台，一些地方公安机关实现了财务信息无纸化，并可以利用内部局域网进行远程操作、查阅。

　　公安内部审计必须围绕自身使命，适应审计对象、内容和手段的变化，不断转变审计观念，才能在发展中不断壮大。

　　（一）认清形势，实现公安内部审计重点的转移

　　如上所述，在实行“收支两条线”后，公安机关执行财经纪律的自觉性已有很大改观，但面临着部门预算、政府采购、招投标等一系列新的要求。如何使公安机关各业务加快适应新的要求？这是公安内部审计面临的一个新任务。当前公安内部审计的工作重点应该从传统的财务收支审计转变到单位管理活动的经济性、资源利用的效率性、达到目的效果性的评价上来。审计目的不仅仅限于差错防弊，更主要是通过评价活动，实现公安机关经济活动的效益最大化。

　　在今后一段时间里，基层单位私设“小金库”等严重违反财经法纪的问题仍将是公安内部审计关注的一个敏感点，但是从整体来讲，公安内部审计更应该注重内部各种资源的使用效益、效果、效率，并能促进公安机关内部管理水平的不断提高。

　　具体而言，公安内部审计就是要实现“五个转化”：审计职能由监督为主向管理评价转化；审计对象由单位审计向项目审计的转化；审计内容由真实性合法性审计向绩效审计转化；审计手段由手工化向电子化转化；审计时间由事后审计向事中事前转化。

　　（二）围绕“五个转化”，开拓公安内部审计工作新领域

　　一是开展专项审计。公安内部审计要改变传统对单个单位财务收支进行年度审计的做法，以公安业务开展过程中领导和社会关注的热点问题为审计对象开展审计调研，对业务流程的合法、合理、合规性进行评价，提出在业务办理环节可能存在的漏洞，并形成指导性意见，供公安机关领导决策参考。与传统审计比较，专项审计设涉及面广、目的性强、对公安业务进行全过程调查研究，因而对公安业务工作更具有指导意义。它有利于更好发挥内部审计作用，效果也更好。做法上可以采取以资金流向或者某一业务流程为主线、横向到底、纵向到边的模式进行。比如对看守所生产费的审计，可以资金的流向为主线；对车管业务经费的审计，可以车管业务流程为主线。对于发现的问题，内部审计要注重从制度上、机制上找原因、提出标本兼治的有效措施，注意从宏观层次发挥指导作用。

　　二是开展绩效审计。绩效审计即前述对于资源利用的经济性、效率性、效果性进行评价。对于公安内部审计而言，就是对公安机关资金、装备甚至人力资源利用情况进行评

　　价。经济性是指审查和评价公安机关投入的各种资源（人力、物力、财力）是否得到经济合理的利用；效率性是指是否实现产出最大化或投入最小化，即支出是否讲究效率；效果性是指资源利用多大程度上达到政策目标。绩效审计的开展，是深化公安机关内部管理的必然要求。它关注的是审计事项的未来，更具有建设性，通过评价，提出促进绩效提高的建议。通过绩效审计，可以促进公安业务创造更好社会效益，也有利于减少人力、物力的挥霍浪费。

　　绩效审计在我国并没有全面铺开，由于起步晚，从程序到方法、评价标准等方面均没有成熟的做法，需要内部审计人员结合公安业务创造性地进行评价，具有相对性、灵活性。在内部审计实务中，宜采取先试点再全面的策略进行。可以选取公安业务中相对单一、容易取得审计依据的项目进行。待取得经验后，再对涉及面广、资金量大、社会关注度高的业务进行评价。比如可以选取某一次大型保卫活动作为对象，从投入的人力、物力和取得的效果进行比较，并对保卫工作中的组织、协调情况进行评价；评价标准可以是以前类似保卫活动所占用的人力、物力数量，还可以包括新闻媒体、领导、市民、干警等对于这次活动的评价；方法可以采取审计抽样法。评价所需资料包括保卫方案、总结材料等，并实地对保卫方案实施过程进行观察。通过审计，总结活动中存在的薄弱环节，并找出原因，为以后更好开展类似活动提供依据。

　　同时，在实行部门预算后，内部审计人员在审计中要重点关注各单位预算的编制和执行、支出的真实完整性、支出审批控制、支出结构和支出比例变化的合理性，对超预算、无预算支出以及异常增减的支出项目要引起重点关注。审计要结合各单位公安业务，关注各部门的预算管理编制情况，关注专项资金的合理分配、有效使用。通过审计，提高各部门编制预算水平，提高预算执行质量和资金使用效果，规范各单位的财经管理行为。

　　三是开展合同审计、招投标审计。这也是内部审计由事后向事前、事中转化的体现。《招标投标法》、《政府采购法》对于采购、建设项目从招投标、签订合同到项目结算都作了详细规定，对具体经办人员提出了更高要求。由于两个法实施时间不久，公安机关业务部门还未能完全适应其需要，因此内部审计人员在为各单位提供咨询服务方面应该加大力度，减少在项目实施过程中失误的发生。

　　对于整个项目的实施过程也应该加大审查力度。工程建设招投标活动中行贿受贿、贪污腐败现象已经成为一个社会问题，内部审计人员对此应予以高度关注，如应该公开招标的变为邀请招标，应当邀请招标的变为直接发包采购，不按照法定程序开标、评标和定标；个别评标专家在评标过程中不能客观公正地履行职责；有些招标人与投标人串通，投标人之间相互串通，以弄虚作假和其他不正当手段骗取中标，在中标后擅自转包和违法分包等等问题都应该成为公安内部审计的一个新的敏感点。

　　四是重视会计核算中心审计。会计核算中心对于公安机关来讲，是个新生事物。会计核算中心成立后，各内部单位由于会计核算职能的转移，淡化了会计主体意识，容易放松财务管理工作，因此内部审计必须首先对各单位内部控制制度建立健全情况进行评价，审查有没有健全有效的内部管理制度以及执行效果如何；其次要注重对各单位实物资产的管理使用情况进行盘点，长期以来，公安机关都有“重采购轻管理”的管理盲区，审计要重点审查固定资产账实不符情况。再次要把会计核算中心作为一个审计对象，检查会计核算中心建立运行以及自身财务核算情况。包括：纳入中心核算单位和资金范围，双方责权利是否明确；中心集中资金的规模及分户核算、日常管理情况，重点是检查资金管理情况；中心内控制度情况，是否制定了核算操作程序、内部业务流程、工作制度和岗位职责，执行情况如何。对于在会计核算中心审计中发现的问题，内部审计要注意区分会计核算中心和报账单位责任。

　　五是善于把握机会、利用新技术，实现内部审计的突破。随着公安机关内部装备财务各信息平台的建立和区域网的应用，内部审计也处于财务信息无纸化包围之中，很难想象要求被审计单位打印财务数据提供给审计人员是一种什么样的情形。内部审计方法、手段、证据甚至部分目标都受到了影响。在财务信息无纸化环境中，内部审计实现了事后审计向事前事中审计的突破、就地审计向远程审计的突破、手工审计向电算化审计的突破。内部审计人员在办公室的电脑

　　前，就可以对被审计单位财务情况进行动态适时跟踪，了解被审计单位账面资金流动情况，并进行比较分析，发现疑点及时告知被审计单位，把问题消灭在萌芽状态。同时由于审计手段科技化，也提高了审计工作效率。

　　在无纸化环境下，内部审计工作首先要学会对各信息系统的风险、安全性进行评价；其次要善于使用财会、审计软件，并运用局域网开展远程审计。如利用公安局域网，通过人机合作，实施远程审计，对被审计单位财会数据进行适时收集审核，在网上复制有关数据、编写审计工作底稿、获取审计证据等，以及了解审计项目进展，使用内部OA向被审计单位了解有关情况等。

　　对于公安内部审计人员而言，技术方面的难点并不是真正的难点。这种审计环境带来的内部审计观念上的冲击是真正的考验。多数内部审计人员已经习惯于多年养成的审计方法、审计手段，已经形成“路径依赖”，不愿意或者不会主动去迎接这种变革。

　　三、提高公安内部审计人员业务素质，适应公安审计发展需要

　　提高公安内部审计人员的素质，首先是观念上的创新。内部审计人员要认清形势，把握公安内部审计发展趋势和要求，不断更新自己旧的观念，关注内部审计面临环境的变化，在动态中理解公安内部审计工作。

　　其次要对照公安内部审计发展的要求，分析自身业务技能方面存在的不足，缺什么学什么，提高自身业务素质。目

　　前的审计人员主要是财务审计人员，有较高的财务会计知识，但是对于各类公安业务了解不多，而且欠缺政府决策、治安管理等方面理论知识，不能满足更高层次的绩效审计需要，难以对公安机关经济活动进行客观、公正、全面评价。同时对于计算机网络技术也很少全面掌握，不能全面开展计算机环境下的审计评价活动。这些问题的解决，都有赖于内部审计人员自身业务素质的提高。审计人员可以结合工作需要，通过培训、自学等多种形式，在工作实践中不断总结，提高自身业务素质。

　　就目前公安内部审计队伍状况而言，以下几个方面内容有必要加强学习：

　　一是绩效审计相关知识，包括相关理论、目前开展比较成功的审计项目做法等。绩效审计在西方开展已有二十多年历史，在我国香港也有成功的审计案例。公安内部审计人员要掌握绩效审计的一般原则、做法等，在工作中要善于学习思考、借鉴成功的审计案例。

　　二是公安相关业务及其评价依据。包括（一）涉及经济活动的主要是有收费、罚没、暂扣款物的业务，如：车管业务、经济犯罪侦查业务、取保候审金、看守所生产费以及基层单位的治安联防费等。（二）单一的公安业务项目，主要是指公安机关专项行动或者专项建设、专项设备等。熟悉这些是为开展绩效审计作准备的。比如交通智能系统，项目建成投入使用后，对城市的交通秩序有多大改观？又如大规模

　　统一专项整治行动，出动了多少警力、抓获多少犯罪嫌疑人、破获多少案件等。

　　三是涉及政府采购、招投标的知识。如合同、招投标过程以及当地政府的相关规定等。这里的难点是对于招投标过程以及所采购物品性价比的了解掌握。公安内部审计人员在这些方面往往由于缺乏具体操作，因而和被审计对象之间存在“信息不对称”情况，不能有效识别效相关业务的合理性、恰当性，达不到审计目标。

　　四是计算机审计应用技术的掌握。包括：（一）专业审计辅助软件的操作；（二）所属公安机关采用财务软件的操作；（三）利用计算机对财务数据的远程访问、查询、下载、分析操作；更深层次的程序编译检测技能等。（四）对计算机环境下审计证据、审计程序的评价技能。由于被审计单位电子数据的可靠性、审计程序的规范性目前尚无保障，如何对这些方面存在的风险进行评估，需要公安内部审计人员做出探索。

　　受当地经济发展水平、财政管理状况的影响，各地公安机关内部审计发展也不平衡，但是作为今后发展的方向，应该都是一致的。各地内部审计在立足于现在的基础上，认清发展方向，结合当地实际情况，有重点的开展审计工作，相信会开创公安内部审计新局面的。

篇三：浅析公安系统内部审计现状问题

　　浅析内部审计的现状及对策

　　内部审计是为企业提供稳定有效的治理环境的重要机制，它既要发挥健全企业治理的重要作用，又要防范和及时发现潜在的风险，帮助企业良性发展。如今，随着经济全球化、跨国公司法律法规实施和企业治理不断改善，内部审计的地位和作用也变得越来越重要。

　　一、内部审计的现状

　　（一）审计工具的完善

　　近年来，许多公司都开始重视内部审计的重要性，并不断完善审计工具。他们建立了内部稽查制度，并加大对重大决策程序、采购、合同、现金流、债务、报告、仓库管理、员工绩效、安全防护、财务费用等活动的审计工作力度，依据相关法律法规进行审计，以确保企业财务和活动的符合性考核，以及及时发现业务中潜在的风险。

　　（二）数据分析方法在审计中的广泛应用

　　随着信息技术的发展，内部审计工作也开始向数据分析的方向发展，审计方式也随之发生了变化。现代审计工作不仅要充分利用数据分析，而且要及时发现可能的违法行为，加强对内部活动的控制，减少企业的经营风险。

　　二、内部审计的对策

　　（一）审计计划的制定

　　为了有效地实施内部审计，企业应该建立良好的审计计划，充分结合公司运作情况和活动，建立审计覆盖率，确定审计时间表和监督机制，以保证企业审计工作有条不紊。

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　　（二）完善审计报告制度

　　企业应该建立一套完善的审计报告制度，并加强审计报告的编制工作，将审计报告提交给上级审计机关，及时发现既有存在的风险，为企业的治理活动提供参考和依据。

　　（三）审计团队的组建

　　企业应该建立一支高素质、专业化的审计团队，充分利用审计专业人员以及运用最新的审计工具来对企业活动进行检查，以确保内部财务是否符合企业的财务管理方针和有效的管理体系，以及避免潜在风险的发生。

　　三、结论

　　内部审计是保证企业内部财务和管理运营有效的重要环节，其重要性不言而喻，但由于其异质性和审计覆盖的范围的不同，它在不同企业的实施状况也不尽相同，因此，企业必须制定、完善审计计划，建立完善的审计报告制度，以及组建高素质的审计团队，以确保企业审计工作的有效实施。

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篇四：浅析公安系统内部审计现状问题

　　浅析内部审计的现状及对策

　　近些年来，全球经济环境的变化、全球金融危机的爆发、企业发展的迅速变化等因素都对内部审计产生了深刻影响，而目前，内部审计也面临着前所未有的机遇和挑战。因此，有必要进一步探讨内部审计的现状及其应对措施。

　　一、内部审计的现状

　　（一）内部审计人员相对缺乏

　　随着企业经济环境的不断变化，内部审计对企业管理有着越来越重要的作用，但是，如何招聘、安排、培训内部审计人员仍然存在一定的短缺。特别是在一些小型企业，这种情况更为严重。

　　（二）内部审计技术水平仍需提高

　　内部审计管理系统虽然比以往更加完善，但是内部审计技术水平仍存在一定的欠发。目前，很多企业仍采用传统的内部审计方式，不能够有效发现风险，也不能及时发现问题，甚至很多企业的内部审计工作比较薄弱。

　　二、应对措施

　　（一）加强内部审计人员的招聘和培养

　　企业要加强财务技能的培训，以使内部审计人员更好地发挥其独特的作用；同时，还要完善内部审计人员的管理制度，尽量从本地市场招聘内部审计人员，确保有充足的人员来完成内部审计工作。

　　（二）完善内部审计技术

　　企业应该定期对内部审计技术进行检查，提高审计技术水平，发

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　　挥内部审计质量的积极作用。同时，可以采用更先进的科技，如智能审计、数据挖掘、虚拟审计等，以更加准确及时地发现企业内部的风险。

　　三、结论

　　随着经济的不断发展，内部审计工作将变得越来越重要，企业应该加强对内部审计人员的招聘和培养，并进一步提高审计技术的水平，以确保企业的可持续发展。

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篇五：浅析公安系统内部审计现状问题

　　浅析内部审计工作面临的新问题及应对策略

　　工商银行松原分行

　　苏敏

　　随着互联网金融的快速发展，线上支付给人们带来了极大的便利，在享受快捷与便利的同时，客户账户及资金的安全成为银行与客户共同面对的一个新问题。尤其是最近一段时期，新型支付方式引发的外部欺诈犯罪呈愈演愈烈态势，加剧了银行与客户之间的矛盾。如何做好事前及事中的风险防范，保护客户的资金安全，维护银行的切身利益，成为内部审计工作的重点。笔者结合实际工作，就内部审计工作面临的新形势进行深入的调查研究，发现了内控审计工作遇到的新问题，并积极探寻解决问题的应对策略。

　　一、内部审计工作所面临的新形势

　　（一）外部欺诈事件造成的不良影响对内部审计工作提出了新挑战

　　近期，多家媒体先后报道个别金融机构发生客户存款“丢失”的风险事件，在社会上造成一定不良影响。外部欺诈事件的发生，看似与银行没有多大关系，因为银行员工未参与，同时银行也是受害者。但实际上却暴露出银行在内部操作流程和经营管理方面的漏洞。这种问题一旦出现，势必产生一定的声誉风险，客户、媒体、舆论都会将矛头指向银行，增加银行的风险防控压力。

　　（二）更趋严格的外部监管对内部审计工作提出了新挑战

　　银监会于2015年对商业银行开展了“两加强两遏制”专项检查，于2016年对商业银行开展“两加强两遏制”回头看专项检查，于2017年对各商业银行开展“综合整治活动”。由此可见，监管部门的监管频率正逐渐增加，与之相对应的处罚力度也在不断加大。监管规则与监管要求势必对全行经营管理产生重大的深刻影响，因此我们必须处理好金融创新与守法合规的关系，在合规管理框架下清晰地界定业务边界、权利边界和责任边界，主动规范经营，确保我们的经营行为可以预期、风险可以控制，效益可以提升。

　　（三）自身管理中存在的问题对内部审计工作提出了新挑战

　　在银行的合规管理方面，还存在很多需要改进的地方，因为，“重检查、轻处理”、“整改走过场、问责不落实”及“以感情代替制度，以信任代替管理”等问题还不同程度地存在；过程控制的手段和效果还有欠缺，屡查屡犯现象在一些机构和网点还很明显；个别机构的内控评价结果并没有真实反映其实际管理水平；内控合规队伍人员结构和业务素质还不能完全适应形势发展需要，亟待进一步加强业务培训和调整补充人员。这些问题的存在，对内部审计工作提出了更高的要求。

　　二、新形势内部审计工作所出现的新问题。

　　在调研的过程中发现，员工的合规意识、内部控制的手段、业务操作的合规监测等方面仍存在一定的问题。

　　（一）员工的合规意识不够成熟。从近几年的内控合规工作实践来看，无论是管理层面，还是执行层面，合规意识正在逐步形成。在经营过程中，很多人都会首先考虑到合规、风险等方面的问题。但调研的结果显示，一些人的合规意识不够成熟。例如：有的员工将自己的信用卡交给自己的家人使用，由于其家人使用不当为客户代缴交通罚款，卡片形成透支，有出租出借账户、利用免息还款期套现之嫌。有的员工向前台业务人员往出电子密码器后，不小心将该盒剩余的工银电子密码器碰落至地上，但该柜员将散落的工银电子密码器拾起后未进行清点便放入重凭库内。容易造成重要物品遗失而不被发现。有的员工在事中审核时流于形式，未认真审核客户身份，未认真核对证书序号。将卡借给家人而没有借给外人、把密码器放入重凭库、能够进行事中审核，说明这些员工还具备一定的合规意识，但他们只追求形式上的合规，其合规意识还不够成熟。

　　（二）新业务的内部控制手段滞后。电话银行、网上银行、互联网金融的出现颠覆了银行传统的运作模式。以往客户必须到银行的营业网点，与银行工作人员面对面地办理业务。而电子银行的兴起，使得很多业务可以由客户在线上处理而不必亲自到银行。随之而来的就是各种各样的风险，如：快捷支付存在漏洞，客户存款被盗；U盾密码被盗，账户资金被窃取；银行卡被克隆后盗刷等等。这些案件或风险事件的发生，排除外部欺诈因素，说明银行在内部控制的形式和

　　方法上存在一定的问题。往往是出了问题之后才考虑怎样加强风险防控，而没有真正地将风险防范的关口前移。

　　（三）合规监测的重点未能及时做出调整。电子银行业务的推广，使一些业务的处理途径发生了变化。如销售理财产品，以往需要客户到柜面签订理财协议，填写纸质的风险评估问卷，并由客户抄录风险提示。而现在只要客户登录自己的网银，完成电子版的调查问卷，签署电子版理财协议即可购买。即便有客户到网点购买理财产品，工作人员也会指导客户在自助终端上登录网银完成业务操作，在网点基本没有通过柜面办理的理财业务。但是在一些专项检查和内控评价的内容中，仍然要求检查销售理财产品是否与客户签订《个人理财产品协议书》、《产品说明书》等文件，有无代客户签署销售文件或抄录风险揭示内容现象，合规监测的重点未能随业务形式的改变而及时进行调整。

　　（四）部分业务操作规程内容全面但不利于操作层面的风险防控。如：银行卡操作规程，涉及业务规范、发卡业务、收单业务等七个部分二十个章节，内容长达数百乃至上千页。对于前台业务操作人员而言，由于其办理的不只是银行卡业务，还会有个人金融、电子银行等其他的业务类别。要求其对每类业务的规章制度都掌握，往往达不到有助于开展业务并有效防范风险的效果。因为前台人员的学习时间有限，内容过多，理解掌握起来有难度，而且有些内容对前台不适用，需要耗费时间和精力去剔除。

　　三、积极探寻内部审计工作所面临新问题的应对策略

　　内部审计工作必须与时俱进，才能更好地为全行的经营发展保驾护航。因此，解决内部审计工作所遇到的新问题必须从强化员工的合规意识入手，改善风险防控手段，适时改变风险防控重点，优化风险防控流程。

　　（一）强化员工合规意识，营造良好的合规环境。

　　合规环境是一个单位的“软件”，虽然看不见踪影，却会对全行各项业务的安全运营，起到一定的促进和保障作用。合规环境建设需要全行员工的共同参与，共同努力才能有所改变。因此必须以人为本，从思想入手，潜移默化，逐步规范员工的行为，使员工自觉遵章守纪，自觉规范操作行为。我们可以通过开展合规劳动竞赛、合规质量提升年等活动，选出合规管理、合规操作方面的优秀人员，以表扬先进、树立典型等方式激励和引导全行员工逐步强化合规意识，使员工在日常工作中真正做到内化于心，外化于形。

　　（二）改善风险防控手段，防范风险于未然。

　　面对风险事件，内、外部案件的高发态势，内控合规工作必须进一步完善风险防控手段，才能更好地服务于全行经营发展的大局。首先，要及时转变防控途径。互联网金融的发展，要求我们及时将控制风险的手段从线下延伸到线下、线上同时防控。其次，在新产品新业务出台前，一定要经过严格的测试，从多角度、全方位考虑可能存在的漏洞，避免新产品刚刚推出便被别有用心之人所利用，如：网银上的逸

　　贷产品，在形成不良后，清收工作难度很大。再次，要严格执行基本规章制度。有些存款被盗案件与客户支付介质密码被窃取有关，就是没能很好地执行“一米线”制度。最后，要强化网点的录音录像设备的维护与更新。出现案件或风险事件后，我们往往会通过查阅录像的方式来还原事件的真实情况，而在对基层营业网点的走访过程中发现，有的录像没有声音只有影像；有的录像存在死角，有的录像保存时间太短。一旦涉及诉讼，将无法提供完整的视听证据。

　　（三）适时改变内控监测重点，有效发挥事后监督的作用。

　　内控监测和各类业务检查要随业务的更新变化而及时调整监督的方式和重点，以销售理财产品为例，既然客户能够通过自助渠道办理，没有在网点留存可查的纸质资料，检查人员也不可能通过登录客户网银的方式来检查客户是否进行了风险评估，但我们可以将检查的重点转为：网点在销售理财产品时，有无夸大产品收益、向客户承诺回报率、代替客户进行操作等违规行为。也可以转为网点在为客户开办电子银行业务时，是否向客户宣传并强调在进行交易时验证码的重要性，是否加强客户预留手机号码真实性的审核验证机制。通过改变监控重点，让网点操作人员认识到，即使是客户自身的操作行为，在出现问题后也可能将矛头指向银行，在向客户推介产品和业务时，要向其提示风险，做到尽职免责。

　　（四）梳理风险防控流程，增强其实用性和可操作性。

　　目前，我行的业务种类繁多，各种业务风险也就随之而来。因此，做好各类业务的风险防控也就变得十分重要。对于行内种类繁多的章程、规定，不利于掌握和学习的问题，我们可以提炼各类业务的风险点及防范措施，力求做到精炼、准确、易于理解、便于掌握。还可以根据岗位分工，明确各个岗位、各个层级应当掌握风险防控措施，以便各司其职、各尽其责。通过将内容提炼，并分层级、分岗位掌握的方式，一是可以减轻操作层面的学习压力，二是增强了风险防控措施的实用性和可操作性。

篇六：浅析公安系统内部审计现状问题

　　经济智库论公安机关内部审计发展现状及建议王兴堂（临沭县公安局　山东省临沂市　276700）摘　要：内部审计在企业治理结构中作用越来越重要，它对发现企业财务问题、增强自我约束能力、提升企业管理水平发挥了积极的作用。鉴于此，文章结合笔者多年工作经验，对论公安机关内部审计发展现状及建议提出了一些建议，仅供参考。关键词：公安机关；内部审计；发展现状；建议我国的公安机关具有提供公共服务的职能，有的公安机关还掌握着较高的资金支配权。对此，为了防止不法现象的出现，就需要其内部审计进行良好的内部监督，以此保证其内部的资金支配能够符合相应的法律法规，这样才能够减少由于个人原因而导致国家的财产遭受损失的现象出现。同时，有效的应用内部审计，也能实现对于公安机关整体的财务监督，从而规避可能发生的风险。公安机关内部审计的现状没有一个科学合理的财务内部控制与审计的体系。现阶段我国公安机关还比较缺乏财务内部控制与审计的管理意识，以致于相关的管理工作经验不足。财务内部控制与审计工作开展大多都是在形式上，其相关的原则和方式都是借鉴别人的模式或者直接忽视，管理制度并不健全。在财务管理过程中，相关财务管理工作由于都是根据工作经验进行，导致其具有随意性，无法实际发挥出本来的作用和效果。除了公安机关之外，我国企业日常管理也因此出现了同样的问题。缺乏审计独立性。在审计的所有性质当中，独立性就是其本质的基本属性。但是，从当前的发展情况来看，公安机关的内部审计的独立性较差，其主要体现为内部审计机构设置的不合理，同时也没有设置专门的内部审计机构，有的是和内部纪检监察机构合署办公，有的是并入财务部门，致使其自身的监督作用无法正常的发挥。此外，内部审计人员也缺乏自身的独立性。事业单位内部审计工作重点明确法律制度规范。工欲善其事，必先利其器。内部审计工作的前提基础就是必须对时下的法律规范有着较为明确的认知。就当下阶段而言，我国已经相机出台了《中国内部审计基本准则》《行政事业单位内部控制规范》等相关政策性文件，因此内部审计工作职员须以相关法律规范文献为基础，彻底把控好法律规范的尺度，同时依据相应的《内部审计人员职业道德规范》等从业道德规范，尽可能实现对于审计制度体系的管筹统一，审计工作职员通过有效的法律文献确保企事业单位的内部审计工作能够适应时代要求。积极探索构建适应新政府会计制度的内部审计体系框架。公安机关为了提高内部审计工作的实效性，需要不断完善内部审计制度，进而充分发挥其监督的职能。公安机关应该结合新政府会计制度深入研究内部审计工作的重点及难点，并设计具有适用性的具体审计流程，尤其针对传统审计制度中的审计盲区进行重新的调整与完善，确保审计管理工作的全面性，督促公安机关的管理人员与审计人员能够严格地依照并遵守内部审计制度开展审计工作。实施监督财政收支。公安机关内部审计工作的关键重点体现294在对于财政收支的实时监督，对于财政部门的每一笔收入、开支都必须有着明确的文献记录，相应文献的详细程度会直接决定审计工作的整体工作质量，同时，由于时下大多是企公安机关的审计职员是隶属于财务部门的兼职职员，这就会导致其对于审计工作的认知无法完全把控，其不仅在相应的法律、会计等内容的专业性有所匮乏，同时相同部门的监督隐患不言而喻。提高领导重视程度。由于公安机关的内部审计工作往往会涉及到单位的敏感问题和难点问题。因此，该工作必须得到领导的足够重视和支持，这样才能够保证其工作的顺利落实。对此，这就需要通过其内部宣传以及相应的理念宣讲来实现该工作的有效落实，同时也要保证公安机关的领导能够提高自身的重视程度，将审计工作进行有效的落实，这样才能够发挥出审计部门的职能作用，同时也能够保证公安机关的平稳运行。拓宽人员选拔途径，强化审计队伍建设。公安机关应拓宽内部审计人员选拔途径，提供晋升渠道，解决人员专业对口和部分人员编制问题。在集中调配管理中，通过内部审计实践“传帮带”的作用，以及依托中介机构专业能力，不断提高内部审计人员的专业素质和能力。同时，建立岗位轮岗和交流任职制度，增加宏观思维。此外，还应加强后续教育和培训，强化内部审计人员队伍建设。积极探索实施审计人员到业务部门轮岗以及到部门交流任职制度。提高审计的独立性。首先，公安机关当中要设立专门的内部审计机构，并且保证其机构的权威性，同时也要保证该机构是由最高领导的授权来进行相应的内部工作。其次，要保证其内部的经费来做好相应的后勤保障，这样才能够保证其履行独立审计功能的职能发挥，同时也不受其他部门的限制，也不与其他部门发生利益关系，避免其审计工作受到无关因素的影响。最后，想要保证审计人员自身的独立性，就需要保证审计人员就职于自身的审计部门，并没有其他部门的兼职工作，或者是由其他部门的人员兼职在审计部门。这样才能够减少利益冲突，保证其工作的公平性与合理性。本文综合企公安机关内部审计工作的实际工作现状，在公安机关内部审计工作应用背景的基础上，明确了其在法律基础、机构体系、制度规范、人才引进等内容的工作重点并提出针对性建议，希望本文所论述的相关内容能够为相关从业职员提供一定的参考意义。参考文献[1]陆勇.公安内部审计的问题与对策研究[D].南昌大学,2019.[2]马畅,程乃胜.论公安机关内部审计发展现状及建议[J].当代会计,2018(09):59-61.[3]刘华.公安机关内部控制改进研究[D].首都经济贸易大学,2018.

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